Кипр — Налоги

Парадокс 35 % и 0 %: как они уживаются

Кипрская налоговая система устроена так, что заголовочная ставка НДФЛ 35 % описывает только одну часть картины. Вторая часть: Special Defence Contribution (SDC) — именно он собирает налог с дивидендов и процентов, а не НДФЛ. И именно SDC обнуляется для Non-Dom-резидентов на 17 лет.

Результат для иностранного инвестора, переехавшего на Кипр: дивиденды от кипрских и иностранных компаний, полученные физлицом с Non-Dom-статусом, облагаются только взносом GESY — максимум € 4 770 в год. Без Non-Dom ставка SDC составила бы 17 %.

НДФЛ применяется к трудовому и предпринимательскому доходу по прогрессивной шкале. Если весь доход — дивиденды от иностранного холдинга, НДФЛ к нему не применяется вовсе: дивиденды прямо исключены из НДФЛ-базы и входят только в базу SDC. Non-Dom обнуляет SDC. Вот откуда парадокс.

Non-Dom: механика освобождения от SDC

Non-Domicile (не-домициль) — статус налогового резидента Кипра, у которого домициль (место постоянного намерения) находится за пределами острова. На практике: статус присваивается автоматически любому, кто не был налоговым резидентом Кипра в 17 или более из последних 20 лет. Заявлять специального выбора не нужно — достаточно подтвердить при регистрации налогового резидентства.

Что освобождает Non-Dom-статус: дивиденды от любых компаний (кипрских и иностранных) — 0% SDC; процентный доход — 0% SDC. Без статуса те же доходы облагались бы по 17 % SDC плюс GESY.

GESY остаётся. Взнос в систему медицинского страхования 2.7 % не отменяется Non-Dom-статусом. Однако для Non-Dom с дивидендным доходом существует годовой потолок: € 4 770. Это единственный обязательный платёж при модели «живу на дивиденды от иностранного холдинга».

Срок действия: 17 лет с момента получения статуса налогового резидентства Кипра. После этого физлицо становится «deemed domiciled» — статус меняется, SDC начинает применяться по полной ставке.

Правило {{fact.tax_days}} дней: резидентство без 183 дней

Стандартный порог налогового резидентства в большинстве стран — 183 дня. Кипр ввёл альтернативный тест: 60 дней присутствия. Это принципиально для тех, кто проводит время в нескольких юрисдикциях и не хочет терять «основную» страну в пользу автоматики.

Пять условий правила

1. Присутствие на Кипре не менее 60 дней в течение календарного года.
2. Отсутствие статуса налогового резидента в любой другой стране за тот же год.
3. Отсутствие присутствия в любой одной стране 183 дней или более за тот же год.
4. Наличие постоянного адреса на Кипре — собственность или долгосрочная аренда.
5. Активная связь с Кипром: трудоустройство, ведение бизнеса или исполнение функций директора в кипрской компании.

Все пять условий должны выполняться одновременно в течение одного календарного года. Пропуск одного — правило не применяется, резидентство за тот год не возникает.

Типичные ошибки. Директорство в кипрской компании без реального содержания (nominee-директор) под вопросом: налоговые органы проверяют управленческую активность. Аренда квартиры по формальному договору без реального проживания также не даёт «постоянного адреса» по смыслу закона. Дни считаются по полным суткам нахождения на острове; день прилёта и день отлёта в один день засчитывается как один.

НДФЛ на зарплату и трудовой доход

Кипрский НДФЛ прогрессивный. Нулевой порог установлен на уровне € 19 500 — доходы ниже этой суммы налогом не облагаются.

• До € 19 500: 0%
• €19 501 — €28 000: 20%
• €28 001 — €36 300: 25%
• €36 301 — € 60 000: 30%
• Свыше € 60 000: 35 %

Льгота для новых резидентов: с 2022 года физлица, впервые становящиеся налоговыми резидентами Кипра, могут претендовать на 50% освобождение от НДФЛ на трудовой доход при зарплате от €55 000 в год. Льгота действует 17 лет. Цель — привлечь высококвалифицированных специалистов.

GESY на зарплату: 2.7 % удерживается из зарплаты сотрудника, ещё 2.7 % платит работодатель. Суммарно система получает 5,3% от фонда оплаты труда.

Прирост капитала и криптовалюта

Кипрский Capital Gains Tax (CGT) применяется узко: только к прибыли от продажи кипрской недвижимости и акций компаний, которые прямо или косвенно владеют кипрской недвижимостью (20%). Всё остальное — акции, паи фондов, облигации, иностранная недвижимость — CGT не облагается. Это делает Кипр привлекательным для портфельных инвесторов.

Криптовалюта: два режима с 2026 года

До 2026 года крипто рассматривалась по аналогии с ценными бумагами: пассивный прирост стоимости — 0% CGT. С 2026 года Кипр ввёл ст. 20E в Income Tax Law, разграничив режимы:

• Пассивный доход от крипто (долгосрочное владение, разовые продажи, доход от стейкинга в личном качестве без систематической торговли): 0%.
• Активная торговля криптой (систематические сделки с целью получения дохода, профессиональный трейдинг, маркетмейкинг): облагается по ставке 8 % flat по ст. 20E — не как бизнес-доход по шкале НДФЛ, а отдельной плоской ставкой.

Критерии активности: частота сделок, наличие торговой инфраструктуры, характер отчётности, намерение систематически извлекать доход. Налоговая служба ориентируется на совокупность факторов. Пограничный случай — стейкинг с реинвестированием в крупных объёмах — остаётся предметом практики.

СОИДН, приостановка с РФ и КИК

Кипр располагает широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения: более 60 действующих партнёров, включая большинство стран ЕС, Великобританию, Сингапур, Индию, ОАЭ, Израиль. Кипр — член ЕС, поэтому к нему также применяются директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях (Parent-Subsidiary Directive) и о процентах и роялти.

DTT с Россией: приостановлен с 2023 года

Россия приостановила действие налогового договора с Кипром (Указ Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года) в одностороннем порядке — в пакете с ещё 37 «недружественными» государствами. С момента приостановки льготные ставки WHT на пассивные доходы из России (дивиденды, проценты, роялти) для кипрских структур не применяются.

Что это значит на практике: дивиденды из российских ООО или АО в адрес кипрских холдингов облагаются у источника по внутренним ставкам РФ (15% на дивиденды физлицам-нерезидентам; 15% на дивиденды иностранным организациям). Договорного зачёта нет. DTT с Украиной сохраняет силу.

КИК-правила (CFC) с 2019 года

Кипр транспонировал правила о контролируемых иностранных компаниях в 2019 году в рамках ATAD. Нераспределённая прибыль иностранной компании, которую контролирует кипрский резидент, может быть включена в его кипрскую налоговую базу, если эффективная ставка в стране компании ниже половины кипрской эффективной ставки. На практике применяются исключения для компаний с реальной субстанцией и квалифицированной деятельностью.

Нет налога на выход для физических лиц при смене резидентства. Нет налога на состояние. Нет налога на наследство. Эти характеристики вместе с Non-Dom и правилом 60 дней формируют привлекательный профиль для долгосрочного резидентства.

Часто спрашивают

Как работает Non-Dom-статус на Кипре?▾

Non-Dom присваивается автоматически любому, кто не был налоговым резидентом Кипра в 17 или более из последних 20 лет с зарубежным домицилем. Статус освобождает от SDC 17 % на дивиденды и проценты на 17 лет. Единственный обязательный платёж при дивидендной модели — GESY, максимум € 4 770 в год.

Каковы требования правила 60 дней для кипрского резидентства?▾

Пять обязательных условий одновременно: (1) присутствие на Кипре 60+ дней за год; (2) нет налогового резидентства в другой стране; (3) нет присутствия в одной стране 183+ дней; (4) постоянный адрес на Кипре; (5) трудоустройство, бизнес или директорство в кипрской компании. Все пять — одновременно.

Как облагается криптовалюта на Кипре в 2026 году?▾

Пассивный доход от крипто (долгосрочное владение, стейкинг без систематической торговли): 0%. Активная торговля криптой с 2026 года: 8 % flat по ст. 20E. Граница — систематичность и профессиональная инфраструктура. CGT на кипрскую недвижимость — 20%; акции и ценные бумаги — 0%.

Как приостановка DTT с Россией влияет на дивидендные выплаты?▾

С 8 августа 2023 года Россия приостановила договор с Кипром (Указ 585). Льготные ставки WHT не применяются. Дивиденды из российских структур в кипрские холдинги облагаются у источника по внутренним ставкам РФ без договорных льгот. DTT с Украиной действует в полном объёме.

Может ли инвестор с дивидендным доходом платить только GESY на Кипре?▾

Да, при выполнении трёх условий: статус налогового резидента Кипра (правило 60 дней или стандартные 183 дня), Non-Dom-статус, весь доход — дивиденды от иностранных компаний. Тогда НДФЛ не применяется (дивиденды — вне НДФЛ-базы), SDC = 0% (Non-Dom), GESY — максимум € 4 770/год.

Есть ли на Кипре налог на выход или налог на богатство?▾

Нет. Кипр не имеет exit tax для физических лиц при смене налогового резидентства. Нет налога на состояние (wealth tax), нет налога на наследство для нерезидентов, нет налога на дарение. Это редкое сочетание для страны ЕС.

Связанные главы

• 🏠НедвижимостьПокупка, владение, налоги на жильё
• 🏦Банки и счетаОткрытие, SWIFT, резидентство
• 💶Стоимость жизниАренда, продукты, сервисы