Австрия — Налоги

Без мягкой посадки: в Австрии нет режима для новоприбывших

Бо́льшая часть Европы конкурирует за состоятельных и мобильных резидентов налоговыми сделками. Италия предлагает фиксированный платёж с зарубежного дохода. Португалия десять лет держала режим non-habitual resident. Швейцария договаривается об аккордном налоге с отдельными кантонами. Греция, Испания и Кипр продают вариации той же идеи. Австрия не делает ничего из этого.

Здесь нет статуса non-dom, нет remittance-базы, нет плоского налога, нет многолетних каникул для приезжих. Специалист, переезжающий из безналогового хаба вроде Дубая или из страны с действующим льготным режимом, встречает австрийскую систему в полном виде: прогрессивную шкалу до 55 % и налог на мировой доход с первого дня резидентства.

Размен реален, а не риторичен. В обмен на тяжёлую нагрузку на доход Австрия не взимает ежегодный налог на богатство и отменила налог на наследство и дарение в 2008 году. Государство забирает крупную долю заработанного, но оставляет в покое накопленный капитал и наследство. Хорошая ли это сделка, зависит от того, в чём ваше богатство: в потоке, который вы ещё зарабатываете, или в запасе, который уже накоплен.

Подоходный налог: прогрессивная шкала до 55 %

Австрийский подоходный налог (Einkommensteuer) построен на семи ступенях. Первая часть дохода не облагается: до € 13 308 в год не начисляется ничего. Выше предельная ставка растёт через 20, 30, 40, 48 и 50 %, и лишь затем включается верхняя ставка 55 % на доход свыше € 1 000 000.

Это предельные ставки, а не единый платёж со всей суммы. Каждая ставка применяется только к части дохода внутри своей ступени: 20 % действует до € 21 617, 30 % до € 35 836, 40 % до € 69 166, 48 % до € 103 072. Поэтому человек с комфортной профессиональной зарплатой платит эффективную ставку заметно ниже своей верхней ступени, хотя предельная нагрузка на прибавку ощущается резко.

Мировой доход в базу втягивает именно резидентство. Вы налоговый резидент Австрии, если у вас здесь есть доступное жильё (Wohnsitz, в широком смысле любое жилище, которым вы можете пользоваться) либо обычное место пребывания, которое закон читает как присутствие более 183 дней. Достаточно любого из условий. После этого зарубежная зарплата, аренда и доход с капитала облагаются в Австрии с учётом той защиты от двойного налога, что даёт договор.

Картину для наёмного работника немного смягчают две детали. Австрия облагает зарплату не двенадцатью, а четырнадцатью выплатами в год: традиционные тринадцатая и четырнадцатая зарплаты (отпускные и рождественские) облагаются по сильно сниженной ставке. Существует и семейный кредит Familienbonus Plus, прямо уменьшающий сумму налога на каждого ребёнка. Но сути для высокого заработка это не меняет: предельная нагрузка на дополнительный доход одна из самых тяжёлых в Евросоюзе.

Разница между предельной и эффективной ставкой здесь принципиальна. Человек с годовым доходом около € 69 166 находится в ступени 40 %, но платит эту ставку только с верхнего слоя дохода; нижние слои облагаются по 0, 20 и 30 %, так что итоговая доля изъятия выходит заметно ниже сорока процентов. Заголовочная цифра 55 % касается лишь дохода свыше € 1 000 000 в год и затрагивает крайне узкий круг.

С 2023 года Австрия отменила «холодную прогрессию»: пороги ступеней ежегодно индексируются на инфляцию, чтобы рост номинальной зарплаты сам по себе не перетаскивал человека в более высокую ступень. Именно поэтому границы 2026 года чуть выше значений 2025 года, приведённых в таблице. Это не снижает ставки, но не даёт нагрузке тихо расти при стабильном реальном доходе.

Капитал, компании и НДС: KESt, КПН, ImmoESt

Доход с капитала облагается куда площе зарплаты. Налог на доход с капитала (Kapitalertragsteuer, KESt) составляет плоские 27.5 % на дивиденды и на большинство приростов по ценным бумагам. Банковские проценты чуть ниже, 25 %. По акциям и фондам налог обычно удерживает у источника австрийский банк или брокер: это упрощает отчётность, но не даёт скидки за долгое владение.

У прироста по недвижимости свой режим. Налог на прирост стоимости недвижимости (Immobilienertragsteuer, ImmoESt) составляет плоские 30 % с прибыли от продажи частного объекта. Освобождение для основного жилья снимает налог, если вы прожили в нём достаточно долго; с середины 2025 года есть отдельная надбавка на прирост за счёт перевода земли в застройку. Подробнее в главе о недвижимости.

Компании и потребление

Налог на прибыль компаний (Korperschaftsteuer) плоский, 23 %, опустившись с 25 % через 24 % до текущего уровня в 2024 году. К GmbH применяется минимальный налог даже в убыточные годы. Распределённая прибыль компании облагается затем повторно у акционера по ставке KESt 27.5 %: стандартный двойной слой на корпоративный доход.

На стороне потребления налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) составляет 20 % как стандартная ставка, с пониженными 13 % и 10 % для категорий вроде продуктов, книг, аренды и культурных билетов. Для обычного резидента это самый заметный налог из всех, вшитый почти в каждую покупку.

Соцвзносы и отсутствующие налоги на богатство и наследство

Подоходный налог лишь часть удержаний с зарплаты. Работник платит ещё социальные взносы около 18.1 % с брутто, покрывая пенсию, медицину, страхование от безработицы и от травматизма, а сопоставимый взнос добавляет сверху работодатель. Это не подоходный налог, но чистую зарплату он урезает столь же напрямую.

Взносы ограничены потолком. Сверх месячного потолка € 6 450/мес (Hochstbeitragsgrundlage) социальный взнос не начисляется, так что предельная стоимость соцвзносов на высокие зарплаты падает до нуля, даже когда подоходный налог продолжает расти. Самозанятые застрахованы через SVS по отдельным правилам и отдельной шкале взносов.

Что Австрия не облагает

Здесь размен высоконалогового государства показывает другую сторону. В Австрии нет ежегодного налога на чистое богатство: владение крупным портфелем или дорогим жильём не порождает регулярного сбора с самого актива. Налог на наследство и налог на дарение отменены в 2008 году и не возвращались, так что передача активов следующему поколению не несёт федеральной «налоговой смерти».

Для того, чьё богатство уже накоплено как запас, это весомо: Австрия не будет размывать его год за годом и не обложит передачу при смерти. Для того, чьё богатство это высокая зарплата, которую ещё зарабатывают, отсутствие этих налогов слабое утешение против предельной ставки до 55 %. Система вознаграждает держателей капитала, а не зарабатывающих.

Единственная льгота, налог на выход и правила КИК

Входная льгота ровно одна, и она узкая. Zuzugsbegunstigung (льгота при переезде) доступна учёным и исследователям, в ограниченных случаях деятелям искусства и спортсменам, чей переезд служит общественному интересу в науке или исследованиях. Одна ветвь требует минимальной налоговой нагрузки в прошлом периоде за рубежом, другая даёт скидочный вычет 30 % на срок до пяти лет. Это режим для приглашённого физика, а не для переезжающего предпринимателя или инвестора.

Сам отъезд может облагаться. Австрия применяет налог на выход при эмиграции: нереализованный прирост по отдельным активам, прежде всего по существенным долям в компаниях, может быть начислен при переносе резидентства за границу, исходя из того, что Австрия должна забрать прирост, накопленный за время вашей жизни здесь. При переезде внутри ЕС или ЕЭП налог обычно можно отсрочить и платить частями: это смягчает, но не отменяет его.

Картину дополняют правила против уклонения. Австрия применяет правила контролируемых иностранных компаний (КИК) с 2019 года: пассивный доход, осевший в низко облагаемой зарубежной структуре (в широком смысле при эффективной ставке 12,5 % и ниже), может быть вменён обратно австрийскому контролирующему налогоплательщику и обложен здесь. Сигнал последователен: Австрия рассчитывает облагать резидентов полностью, часть из них облагает на выходе и не оставляет очевидных офшорных лазеек.

Российский паспорт: приостановленный СОИДН

Для читателя с российской налоговой привязкой один факт переписывает весь расчёт: договор об избежании двойного налогообложения между Австрией и Россией сейчас приостановлен с обеих сторон. Россия приостановила большой набор договоров, включая австрийский, Указом 585 в августе 2023 года. Австрия ответила тем же, приостановив договор со своей стороны с 7 декабря 2023 года.

Практическое следствие тянется через 2025 и 2026 годы. Без действующего договора пониженные ставки удержания, которые он давал, больше не применяются, а доход, текущий между двумя странами, может облагаться полностью в обеих. Поток дивидендов, процентов или роялти из России к австрийскому резиденту встречает российское внутреннее удержание без договорного потолка и затем повторно попадает под австрийское налогообложение мирового дохода.

Защита от двойного налога не исчезает полностью, но переходит на более слабую почву. Австрия в отдельных случаях может предоставить односторонний зачёт зарубежного налога по внутреннему закону, но механизмы взаимного согласования и арбитража, которые обычно даёт договор, недоступны, пока он приостановлен. Тому, у кого сохраняется доход из российского источника, стоит заложить это в расчёт: чистую договорную позицию, существовавшую до 2023 года, для текущего периода предполагать нельзя, а сроки возможного восстановления не назначены. В остальном Австрия держит обширную сеть около девяноста договоров с другими странами, так что разрыв касается именно отношений с Россией, а не системы в целом.

Часто спрашивают

Какая максимальная ставка подоходного налога в Австрии?▾

Верхняя предельная ставка 55 %, на годовой доход свыше € 1 000 000. Ниже шкала проходит ступени 20, 30, 40, 48 и 50 %, а первые € 13 308 дохода не облагаются. Это предельные ставки, поэтому эффективная нагрузка на обычную зарплату ниже верхней ступени.

Есть ли в Австрии режим non-dom или плоского налога для приезжих?▾

Нет. В Австрии нет статуса non-dom, remittance-базы, плоского налога и аккордного режима, какие предлагают Италия, Швейцария, Португалия или Греция. Единственная входная льгота Zuzugsbegunstigung доступна только учёным и исследователям, чей переезд служит общественному интересу, но не предпринимателям и инвесторам.

Как облагаются дивиденды и прирост капитала в Австрии?▾

Дивиденды и большинство приростов по ценным бумагам облагаются плоской ставкой 27.5 % в рамках KESt, обычно удерживаемой у источника банком или брокером. Банковские проценты 25 %. Прирост по частной недвижимости идёт отдельно, по ставке 30 % (ImmoESt). Доход с капитала ощутимо площе трудового.

Облагает ли Австрия мировой доход и когда возникает резидентство?▾

Резиденты облагаются с мирового дохода. Налоговым резидентом Австрии делает либо доступное жильё (Wohnsitz) в стране, либо обычное место пребывания, в широком смысле присутствие более 183 дней. Достаточно любого из условий, после чего зарубежная зарплата, аренда и доход с капитала попадают в базу.

Есть ли в Австрии налог на богатство или наследство?▾

Нет ни того, ни другого. Регулярного налога на чистое богатство нет, а налог на наследство и дарение отменён в 2008 году и не возвращался. Это структурный противовес тяжёлому подоходному налогу: доход облагается жёстко, но накопленный капитал не размывается год за годом и передача при смерти не облагается.

Могут ли резиденты Австрии с российским доходом применять СОИДН?▾

Сейчас нет. Россия приостановила договор Указом 585 в августе 2023 года, Австрия ответила тем же с 7 декабря 2023 года. В 2025-2026 годах льгот по удержанию нет, поэтому российские дивиденды, проценты и роялти могут облагаться полностью в обеих странах. Применим лишь более слабый односторонний зачёт по внутреннему закону.

Связанные главы

• 🏠НедвижимостьПокупка, владение, налоги на жильё
• 🏦Банки и счетаОткрытие, SWIFT, резидентство
• 💶Стоимость жизниАренда, продукты, сервисы