Австрия — Налоги

Без мягкой посадки: в Австрии нет режима для новоприбывших

Бо́льшая часть Европы конкурирует за состоятельных и мобильных резидентов налоговыми сделками. Италия предлагает фиксированный платёж с зарубежного дохода. Португалия десять лет держала режим non-habitual resident. Швейцария договаривается об аккордном налоге с отдельными кантонами. Греция, Испания и Кипр продают вариации той же идеи. Австрия не делает ничего из этого.

Здесь нет статуса non-dom, нет remittance-базы, нет плоского налога, нет многолетних каникул для приезжих. Специалист, переезжающий из безналогового хаба вроде Дубая или из страны с действующим льготным режимом, встречает австрийскую систему в полном виде: прогрессивную шкалу до 55 % и налог на мировой доход с первого дня резидентства.

Размен реален, а не риторичен. В обмен на тяжёлую нагрузку на доход Австрия не взимает ежегодный налог на богатство и отменила налог на наследство и дарение в 2008 году. Государство забирает крупную долю заработанного, но оставляет в покое накопленный капитал и наследство. Хорошая ли это сделка, зависит от того, в чём ваше богатство: в потоке, который вы ещё зарабатываете, или в запасе, который уже накоплен.

Подоходный налог: прогрессивная шкала до 55 %

Австрийский подоходный налог (Einkommensteuer) построен на семи ступенях, которые с 2023 года ежегодно индексируются на инфляцию, чтобы номинальная прибавка к зарплате сама по себе не перетаскивала человека в более высокую ступень. По шкале 2026 года первая часть дохода не облагается: до € 13 539 в год не начисляется ничего. Выше предельная ставка растёт через 20, 30, 40, 48 и 50 %, и лишь затем включается верхняя ставка 55 % на доход свыше € 1 000 000. Сама верхняя ставка временная: она установлена только по 2029 год, после чего без продления вернётся к ступени ниже.

Это предельные ставки, а не единый платёж со всей суммы. Каждая ставка применяется только к части дохода внутри своей ступени: 20 % действует до € 21 992, 30 % до € 36 458, 40 % до € 70 365, 48 % до € 104 859. Поэтому человек с комфортной профессиональной зарплатой платит эффективную ставку заметно ниже своей верхней ступени, хотя предельная нагрузка на прибавку ощущается резко.

Мировой доход в базу втягивает именно резидентство. Вы налоговый резидент Австрии, если у вас здесь есть доступное жильё (Wohnsitz, в широком смысле любое жилище, которым вы можете пользоваться) либо обычное место пребывания, которое закон читает как присутствие более 183 дней. Достаточно любого из условий. После этого зарубежная зарплата, аренда и доход с капитала облагаются в Австрии с учётом той защиты от двойного налога, что даёт договор.

Есть законное исключение, о котором стоит знать до того, как решить, что дачная квартира сама по себе делает вас резидентом. По Zweitwohnsitzverordnung второе жильё в Австрии само по себе не создаёт неограниченную налоговую обязанность, если центр жизненных интересов находится за границей не менее пяти календарных лет подряд и ведётся документальный учёт, показывающий, что квартирой пользуются не больше 70 дней в календарном году. Не выполнено хотя бы одно условие, действует обычный тест по Wohnsitz в полном объёме.

Источник: BMF, EAS 2399 (Zweitwohnsitzverordnung, BGBl II Nr. 528/2003).

Картину для наёмного работника немного смягчают две детали. Австрия облагает зарплату не двенадцатью, а четырнадцатью выплатами в год: традиционные тринадцатая и четырнадцатая зарплаты (отпускные и рождественские) облагаются по сильно сниженной ставке. Существует и семейный кредит Familienbonus Plus, прямо уменьшающий сумму налога на каждого ребёнка. Но сути для высокого заработка это не меняет: предельная нагрузка на дополнительный доход одна из самых тяжёлых в Евросоюзе.

Разница между предельной и эффективной ставкой здесь принципиальна. Человек с годовым доходом около € 70 365 находится в ступени 40 %, но платит эту ставку только с верхнего слоя дохода; нижние слои облагаются по 0, 20 и 30 %, так что итоговая доля изъятия выходит заметно ниже сорока процентов. Заголовочная цифра 55 % касается лишь дохода свыше € 1 000 000 в год и затрагивает крайне узкий круг.

С 2023 года Австрия отменила «холодную прогрессию»: пороги ступеней ежегодно индексируются на инфляцию, чтобы рост номинальной зарплаты сам по себе не перетаскивал человека в более высокую ступень. Таблица выше показывает уже проиндексированную шкалу 2026 года; она немного выше значений 2025 года. Это не снижает ставки, но не даёт нагрузке тихо расти при стабильном реальном доходе. Источник: bmf.gv.at, таблица Steuertarif und Steuerabsetzbeträge за 2026 год.

Капитал, компании и НДС: KESt, КПН, ImmoESt

Доход с капитала облагается куда площе зарплаты. Налог на доход с капитала (Kapitalertragsteuer, KESt) составляет плоские 27.5 % на дивиденды и на большинство приростов по ценным бумагам. Банковские проценты чуть ниже, 25 %. По акциям и фондам налог обычно удерживает у источника австрийский банк или брокер: это упрощает отчётность, но не даёт скидки за долгое владение.

У прироста по недвижимости свой режим. Налог на прирост стоимости недвижимости (Immobilienertragsteuer, ImmoESt) составляет плоские 30 % с прибыли от продажи частного объекта. Освобождение для основного жилья снимает налог, если вы прожили в нём достаточно долго; с середины 2025 года есть отдельная надбавка на прирост за счёт перевода земли в застройку. Подробнее в главе о недвижимости.

Компании и потребление

Налог на прибыль компаний (Korperschaftsteuer) плоский, 23 %, опустившись с 25 % через 24 % до текущего уровня в 2024 году. К GmbH применяется минимальный налог даже в убыточные годы. Распределённая прибыль компании облагается затем повторно у акционера по ставке KESt 27.5 %: стандартный двойной слой на корпоративный доход.

На стороне потребления налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) составляет 20 % как стандартная ставка, с двумя пониженными ступенями, 13 % и 10 %, для категорий вроде книг, аренды и культурных билетов. Базовые продукты питания идут ещё ниже, по узкой ставке 4.9 % в отдельном перечне закона об НДС: молоко, хлеб, мясо, яйца, свежие овощи и подобное. Для обычного резидента это самый заметный налог из всех, вшитый почти в каждую покупку.

Соцвзносы и отсутствующие налоги на богатство и наследство

Подоходный налог лишь часть удержаний с зарплаты. Работник платит ещё социальные взносы около 18.1 % с брутто, покрывая пенсию, медицину, страхование от безработицы и от травматизма, а сопоставимый взнос добавляет сверху работодатель. Это не подоходный налог, но чистую зарплату он урезает столь же напрямую.

Взносы ограничены потолком. Сверх месячного потолка 2026 года € 6 930/мес (Höchstbeitragsgrundlage, пересматривается ежегодно 1 января) социальный взнос не начисляется, так что предельная стоимость соцвзносов на высокие зарплаты падает до нуля, даже когда подоходный налог продолжает расти. Самозанятые застрахованы через SVS по отдельным правилам и отдельной шкале взносов.

Что Австрия не облагает

Здесь размен высоконалогового государства показывает другую сторону. В Австрии нет ежегодного налога на чистое богатство: владение крупным портфелем или дорогим жильём не порождает регулярного сбора с самого актива. Налог на наследство и налог на дарение отменены в 2008 году и не возвращались, так что передача активов следующему поколению не несёт федеральной «налоговой смерти».

Для того, чьё богатство уже накоплено как запас, это весомо: Австрия не будет размывать его год за годом и не обложит передачу при смерти. Для того, чьё богатство это высокая зарплата, которую ещё зарабатывают, отсутствие этих налогов слабое утешение против предельной ставки до 55 %. Система вознаграждает держателей капитала, а не зарабатывающих.

Единственная льгота, налог на выход и правила КИК

Входная льгота ровно одна, и она узкая. Zuzugsbegunstigung (льгота при переезде) доступна учёным и исследователям, в ограниченных случаях деятелям искусства и спортсменам, чей переезд служит общественному интересу в науке или исследованиях. Одна ветвь требует минимальной налоговой нагрузки в прошлом периоде за рубежом, другая даёт скидочный вычет 30 % на срок до пяти лет. Это режим для приглашённого физика, а не для переезжающего предпринимателя или инвестора.

Сам отъезд может облагаться. Австрия применяет налог на выход при эмиграции: нереализованный прирост по отдельным активам, прежде всего по существенным долям в компаниях, может быть начислен при переносе резидентства за границу, исходя из того, что Австрия должна забрать прирост, накопленный за время вашей жизни здесь. При переезде внутри ЕС или ЕЭП налог обычно можно отсрочить и платить частями: это смягчает, но не отменяет его.

Картину дополняют правила против уклонения. Австрия применяет правила контролируемых иностранных компаний (КИК) с 2019 года: пассивный доход, осевший в низко облагаемой зарубежной структуре (в широком смысле при эффективной ставке 12,5 % и ниже), может быть вменён обратно австрийскому контролирующему налогоплательщику и обложен здесь. Сигнал последователен: Австрия рассчитывает облагать резидентов полностью, часть из них облагает на выходе и не оставляет очевидных офшорных лазеек.

Российский паспорт: приостановленный СОИДН

Для читателя с российской налоговой привязкой один факт переписывает расчёт, хотя и не так тотально, как кажется на первый взгляд: с 7 декабря 2023 года приостановлен определённый набор статей договора об избежании двойного налогообложения между Австрией и Россией, а не весь договор целиком. Россия объявила о приостановке вербальной нотой от 8 августа 2023 года со ссылкой на Указ 585 из более широкого списка договоров; Австрия в ответ признала приостановленными конкретные статьи и опубликовала это признание через BGBl III Nr. 200/2023, а не ввела встречную приостановку самостоятельно. Список приостановленных статей исчерпывающий: статьи с 5 по 22, статья 24 и два подпункта Протокола к статье 26.

Практическое следствие реально независимо от механизма. Приостановленные статьи это именно те, что задавали пониженные ставки удержания на дивиденды, проценты, роялти и прибыль от предпринимательской деятельности, поэтому доход между двумя странами может облагаться полностью в обе стороны. Поток дивидендов, процентов или роялти из России к австрийскому резиденту встречает российское внутреннее удержание без договорного потолка и затем повторно попадает под австрийское налогообложение мирового дохода.

Но защиты от двойного налога больше, чем можно подумать по списку приостановленных статей. Статья 23, собственная статья договора об устранении двойного налогообложения (метод освобождения плюс зачёт, привязанный к статьям о дивидендах и существенном участии), в список BMF не входит и формально продолжает действовать, хотя на практике она переплетена со статьями об удержании, от которых зависит. Статья 25, процедура взаимного согласования, тоже не приостановлена: приостановлено лишь дополнение к ней в Протоколе. Налогоплательщик, столкнувшийся с двойным налогом, в принципе может обратиться к процедуре взаимного согласования, а также опереться на односторонний зачёт по внутреннему австрийскому закону там, где договорный путь не сработает. Реальное трение это не отменяет: статьи о ставках удержания приостановлены, а срок восстановления не назначен, поэтому тому, у кого сохраняется доход из российского источника, стоит по-прежнему закладывать двойное налогообложение как рабочую гипотезу. Но юридическая позиция далеко не так пуста, как формула «от договора ничего не осталось». В остальном Австрия держит обширную сеть около девяноста договоров с другими странами, так что разрыв касается именно отношений с Россией, а не системы в целом.

Часто спрашивают

Какая максимальная ставка подоходного налога в Австрии?▾

Верхняя предельная ставка 55 %, на годовой доход свыше € 1 000 000. Ниже шкала проходит ступени 20, 30, 40, 48 и 50 %, а первые € 13 539 дохода не облагаются. Это предельные ставки, поэтому эффективная нагрузка на обычную зарплату ниже верхней ступени.

Есть ли в Австрии режим non-dom или плоского налога для приезжих?▾

Нет. В Австрии нет статуса non-dom, remittance-базы, плоского налога и аккордного режима, какие предлагают Италия, Швейцария, Португалия или Греция. Единственная входная льгота Zuzugsbegunstigung доступна только учёным и исследователям, чей переезд служит общественному интересу, но не предпринимателям и инвесторам.

Как облагаются дивиденды и прирост капитала в Австрии?▾

Дивиденды и большинство приростов по ценным бумагам облагаются плоской ставкой 27.5 % в рамках KESt, обычно удерживаемой у источника банком или брокером. Банковские проценты 25 %. Прирост по частной недвижимости идёт отдельно, по ставке 30 % (ImmoESt). Доход с капитала ощутимо площе трудового.

Облагает ли Австрия мировой доход и когда возникает резидентство?▾

Резиденты облагаются с мирового дохода. Налоговым резидентом Австрии делает либо доступное жильё (Wohnsitz) в стране, либо обычное место пребывания, в широком смысле присутствие более 183 дней. Достаточно любого из условий, после чего зарубежная зарплата, аренда и доход с капитала попадают в базу.

Есть ли в Австрии налог на богатство или наследство?▾

Нет ни того, ни другого. Регулярного налога на чистое богатство нет, а налог на наследство и дарение отменён в 2008 году и не возвращался. Это структурный противовес тяжёлому подоходному налогу: доход облагается жёстко, но накопленный капитал не размывается год за годом и передача при смерти не облагается.

Могут ли резиденты Австрии с российским доходом применять СОИДН?▾

Частично. Россия объявила о частичной приостановке в августе 2023 года со ссылкой на Указ 585; Австрия в ответ признала приостановленными конкретные статьи с 7 декабря 2023 года, а не ввела встречную приостановку самостоятельно. В список приостановленного входят статьи о ставках удержания, поэтому российские дивиденды, проценты и роялти всё равно могут облагаться полностью в обеих странах. Но собственная статья договора об устранении двойного налога (ст. 23) и процедура взаимного согласования (ст. 25) в этот список не входят и формально продолжают действовать.

Связанные главы

• 🏠НедвижимостьПокупка, владение, налоги на жильё
• 🏦Банки и счетаОткрытие, SWIFT, резидентство
• 💶Стоимость жизниАренда, продукты, сервисы