🇮🇹Италия · Налоги
Италия — Налоги
Налоги в Италии для иностранного резидента: IRPEF, HNWI Lump Sum €300k, режим пенсионеров 7%, импатриаты, крипта 33%, статус СОИДН с РФ.
Италия облагает мировой доход, держит верхнюю ставку IRPEF на отметке 43 %, и предлагает три специальных режима, которые буквально переписывают налоговую базу. Эта статья, про арифметику без режимов и с каждым из них.
Базовая логика, мировой доход и три исключения
Резидент Италии платит налог со всего мирового дохода: с зарплаты в Лиссабоне, с дивидендов в Цюрихе, с продажи квартиры в Стамбуле. Резидентство определяется по нахождению в стране более 183 дней в году либо по «центру жизненных интересов», критерий нечисловой, но реальный. Семья в Италии, ребёнок в итальянской школе, основной банковский счёт, этого хватает, даже если физически вы здесь меньше полугода.
На этом обычный налоговый разговор заканчивается. Дальше начинается итальянский: три специальных режима, HNWI Lump Sum, 7% Pensionati и Impatriati, переписывают, что именно считается базой. Они не «оптимизация на грани», а официальные программы Министерства экономики, описанные в TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Каждый со своим условием входа, и они взаимоисключающие.
IRPEF: три ступени после реформы 2024
IRPEF, национальный подоходный налог. После реформы 2024 года шкала упростилась с четырёх ступеней до трёх:
- 23 %, на доход до € 28 000 в год.
- 35 %, на доход от € 28 000 до € 50 000.
- 43 %, на доход свыше € 50 000.
Эти ставки, только национальный уровень. Сверху идёт addizionale regionale (1.23–3.33% в зависимости от региона: больше всего в Лацио и Кампании, меньше всего в Венето и Трентино) и addizionale comunale (0–0.9%, ставит сам муниципалитет). Эффективная маржинальная ставка для миланца, зарабатывающего €60 тыс.,, около 46%, для жителя Перуджи на той же зарплате, около 44.5%.
Стандартные вычеты, на иждивенцев, медицинские расходы свыше €129, ипотечные проценты до €4 тыс. в год, ремонт основного жилья (Bonus Casa, до 50% от стоимости, частями за десять лет). Декларация, modello 730 для наёмных, modello Redditi PF для самозанятых и сложных случаев; срок, конец сентября следующего года, продление до конца октября платное.
HNWI Lump Sum, самый дорогой и самый ёмкий
Регламентируется статьёй 24-bis TUIR. Суть: за фиксированный годовой платёж резидент закрывает налог на весь зарубежный доход, дивиденды, проценты, прирост капитала, гонорары, продажу зарубежной недвижимости. Итальянский доход облагается отдельно по обычной шкале.
Арифметика
С 1 января 2026 года платёж составляет € 300 000 в год для главного заявителя. До этой даты ставка была ниже, €100 тыс. для тех, кто переехал до августа 2024, и €200 тыс. для интервала август 2024, декабрь 2025. Каждый член семьи (супруг, дети) добавляет € 25 000 в год. Срок действия, 15 лет без возможности продления.
Режим окупается, когда зарубежный доход стабильно превышает примерно €700 тыс. в год, на этой отметке €300 тыс. фиксированного платежа становится дешевле, чем обычные 43% национальной шкалы плюс региональные надбавки. Ниже этой границы он, потеря.
Условие входа
Нужно не быть итальянским налоговым резидентом минимум девять из десяти предшествующих лет. Подача, через ruling в , ответ, 120 дней. Капитал в Италию не переводится: режим именно про доход за её пределами. Само пребывание, обычные 183 дня или центр жизненных интересов.
Семь процентов для пенсионеров, географическая сделка
Иностранный пенсионер, переезжающий в южную итальянскую коммуну, может выбрать ставку 7 % на весь зарубежный доход, пенсию, проценты, дивиденды, аренду. Срок, 10 лет.
Условия трезвые. Коммуна должна быть в одном из южных регионов, Абруццо, Молизе, Кампания, Базиликата, Калабрия, Сицилия, Сардиния, Апулия, и иметь население меньше 20000. Для регионов, пострадавших от землетрясения 2009 или 2016 года, потолок снижен до 3 000 человек. Минимум одна государственная или частная иностранная пенсия должна быть подтверждена.
Не быть резидентом Италии минимум пять лет до переезда. После выбора режима, обязательное проживание в этой конкретной коммуне; переезд в Милан в первый же год аннулирует условие. Это сделка не только налоговая, но и образа жизни: маленький южный городок, не Рим и не Сорренто.
Импатриаты, освобождение для наёмных, перекроенное в 2024
Регламент TUIR в редакции декрета 209/2023 (действует с 2024). Освобождает от налога 50 % трудового или приравненного к нему дохода резидента-новичка. С несовершеннолетним ребёнком, 60 %. Срок, пять лет, продление возможно ещё на три при покупке основного жилья в Италии.
До 2024 года режим был щедрее: 70% освобождения, 90% для южных регионов, без требования квалификации. После реформы порог поднят. Теперь нужно: не быть итальянским резидентом минимум 3 лет до переезда, занимать «высококвалифицированную» позицию (диплом + соответствующий опыт), работодатель, резидент Италии. Самозанятые входят с ограничениями: только если деятельность требует профессиональной регистрации (адвокат, врач, инженер).
Доход облагается с оставшейся базы по обычной шкале IRPEF. Для специалиста с зарплатой €80 тыс. эффективная маржинальная ставка падает примерно с 43% до 21–22%. Это режим под северные офисы Милана, Турина, Болоньи, там, где есть итальянские работодатели, способные оформить контракт высококвалифицированной категории.
Инвестиции, дивиденды, крипта
Дивиденды и прирост капитала от продажи ценных бумаг, фиксированная ставка 26 %. Это касается и итальянских, и иностранных активов; режим IRPEF к ним не применяется, специальные режимы (HNWI, импатриаты) дивиденды по итальянским источникам тоже не уменьшают.
Криптовалюта, отдельная история. С 1 января 2026 года ставка на прирост капитала по крипте поднята до 33 % с прежних 26%. Декларация обязательна при общем балансе свыше €2 000 на конец года и при любой реализации с прибылью. Биржи (Binance, Kraken, Coinbase, итальянский Young Platform) передают данные о пользователях-резидентах в Agenzia delle Entrate в рамках DAC8, режим «никто не узнает» больше не работает.
Имущество за пределами Италии, отдельная декларация в Quadro RW. Не само налогообложение, а инвентаризация: банковские счета свыше €15 тыс. на 31 декабря, недвижимость, доли в иностранных компаниях. Штраф за непредставление, 3–15% от суммы недекларированного актива. Это та форма, на которую все жалуются, и которую все равно подают.
КИК, налог на выход, exit tax
Правила контролируемых иностранных компаний (КИК) действуют. С 2024 года тест на эффективную ставку обновлён под Pillar 2 ОЭСР: если ваша зарубежная компания платит налог по эффективной ставке ниже 15 %, её доход атрибуируется итальянскому владельцу и облагается у вас по обычной шкале. Pure-passive порог дохода (более трети, пассивный) применяется отдельно.
Налога на выход для физических лиц нет. Это редкость в Европе, Германия, Франция, Испания все имеют exit tax на нереализованный прирост капитала при потере резидентства. Италия, не имеет. Это делает её разумным «выходным» резидентством для тех, кто планирует через несколько лет уехать дальше.
СОИДН Россия–Италия: что приостановлено и что нет
Договор об избежании двойного налогообложения Россия–Италия 1996 года формально остаётся в силе, но с 8 августа 2023 года российская сторона приостановила его частично, декретом № 585. Под приостановкой: статьи 5–23, статья 25 (обмен информацией) и часть Дополнительного протокола. Действующей остаётся ключевая статья 24, об устранении двойного налогообложения через зачёт.
Что это означает на практике. Налог, уплаченный в Италии, в РФ зачитывается через статью 24, это не отменено. Но льготные ставки по пассивным доходам (статьи 10–12: дивиденды, проценты, роялти), которые позволяли удерживать у источника по сниженным ставкам, больше не работают. Италия же продолжает применять весь договор односторонне (Италия его не приостанавливала), но в правовой плоскости Италия не обязана это делать вечно.
Agenzia delle Entrate выпустила Ruling № 206/2025, в котором прямо указывает: для целей итальянской стороны договор применяется. Но при возврате налогов из РФ или при подтверждении статуса налогового резидента России от итальянской стороны теперь требуется больше документов. С Украиной договор работает в полном объёме.
Часто спрашивают
Какая верхняя ставка налога на доход в Италии?
IRPEF на верху, 43 %. Это национальная часть. Сверху региональная надбавка 1.23–3.33% и муниципальная 0–0.9%. Эффективная маржинальная ставка в Милане для дохода €60+ тыс., около 46%, в Перудже на той же зарплате, около 44.5%.
Что такое HNWI Lump Sum и кому он подходит?
Фиксированный платёж € 300 000 в год вместо налога на весь зарубежный доход на 15 лет. Регламентируется статьёй 24-bis TUIR. Окупается при стабильном зарубежном доходе от примерно €700 тыс. в год, ниже этой границы обычная шкала дешевле. Требование: не быть итальянским резидентом 9 из 10 предшествующих лет.
Можно ли получить режим 7% для пенсионеров?
Да, если: иностранный пенсионер с хотя бы одной подтверждённой иностранной пенсией, переезд в южную итальянскую коммуну с населением меньше 20000 (Абруццо, Молизе, Кампания, Базиликата, Калабрия, Сицилия, Сардиния, Апулия), не быть резидентом Италии 5 предшествующих лет. Ставка 7 % на весь зарубежный доход на 10 лет.
Как Италия облагает криптовалюту в 2026 году?
Прирост капитала и реализация, 33 % (повышено с 26% в 2025). Декларация обязательна при общем балансе свыше €2 000 на 31 декабря. Биржи передают данные о пользователях-резидентах через DAC8, Agenzia delle Entrate видит остатки.
Правила КИК действуют для резидента Италии?
Да. С 2024 года тест на эффективную ставку обновлён под Pillar 2 ОЭСР: если зарубежная компания платит по эффективной ставке ниже 15 %, её доход атрибуируется итальянскому владельцу и облагается по обычной шкале. Чисто пассивный порог дохода (более трети) применяется отдельно.
СОИДН Россия–Италия, что осталось работать после 2023?
Договор приостановлен российской стороной 8 августа 2023 года декретом № 585, частично. Приостановлены статьи 5–23, статья 25 (обмен информацией) и часть протокола. Действует статья 24, устранение двойного налогообложения через зачёт. Льготные ставки по дивидендам, процентам, роялти больше не применяются. С Украиной договор работает в полном объёме.
Проверено · 2026-04-15