🇵🇹Португалия · Налоги
Португалия — Налоги
Полная карта португальских налогов 2026: IRS-шкала 13,25-48 %, IFICI 20 % flat, IRS Jovem для молодых, autónomo с regime simplificado, IVA 23/13/6 %, налог на крипту 0 % после 365 дней. СОИДН РФ ещё действует.
Португалия облагает мировой доход и держит верх шкалы IRS на 48 %. Параллельно действуют три льготных механизма: IFICI (узкий преемник ), IRS Jovem для молодых до 35, и старые добрые правила для autónomo. Эта глава, карта режимов и арифметика эффективной ставки. Цифры, на Q2 2026; где правила меняются в 2026, отмечено отдельно.
Базовая логика, мировой доход и три двери для скидки
Португальский налоговый резидент платит (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) со всего мирового дохода. Резидентом становится тот, кто провёл в Португалии минимум 183 дней дней в календарном году либо имеет в стране «обычное место проживания» (постоянное жильё для целого года). Дата получения первой пластиковой карты ВНЖ запускает счётчик; до карты вы налоговый нерезидент, даже если уже подали в .
Шкала IRS прогрессивная: шесть ступеней от 13.3 % до 48 %. Региональных надбавок в Португалии нет (в отличие от Испании, где регион может добавить ещё 1-3 %). Муниципальной части тоже нет. Это упрощает арифметику: для одного и того же дохода ставка одинакова в Лиссабоне, Брага и Эворе.
Три двери для скидки. , фиксированные 20 % на трудовой доход в Португалии для R&D-учёных, IT-инженеров в признанных компаниях и академического персонала; на 10 лет лет с освобождением большинства зарубежного дохода. IRS Jovem, скидка 50-100 % на IRS первые 5 лет для резидентов до 35 лет. Regime simplificado для autónomos, упрощённая база (только 75 % выручки услуг идёт в налог) с лимитом до € 200 000 в год. Прежний NHR закрыт окончательно к марту 2025, но действующие держатели сохраняют статус.
IRS: шесть ступеней без режимов
Шкала IRS 2026 года, после индексации:
- до €8 059, 13.3 %
- €8 060 - €12 160, 18 %
- €12 161 - €17 233, 23 %
- €17 234 - €22 306, 26 %
- €22 307 - €28 400, 32,75 %
- €28 401 - €41 629, 37 %
- €41 630 - €83 695, 43,5 %
- свыше € 83 696, 48 %
Ставка применяется прогрессивно: на каждый евро в данной ступени действует своя ставка. Эффективная ставка для €30 000 годового дохода будет около 22 %, не 32,75 %. Для €60 000, около 30 %. Для €100 000, около 36 %. Это типичный западноевропейский уровень, заметно ниже скандинавов, заметно выше Восточной Европы. Чешская плоская 23 % выглядит дешевле, но без льгот по дивидендам и крипте Португалия часто выигрывает по итогу.
Семья. Супруги подают одну общую декларацию (regime de tributação conjunta) либо две раздельных. Объединённая обычно выгоднее, если зарплаты заметно разные, потому что шкала прогрессивная, и средний доход (sum/2) попадает в более низкую ступень. На детей вычет: €600 на каждого ребёнка до 6 лет и €450 на каждого старше. Дополнительный вычет на ипотечные проценты, медицинские расходы (15 %), образование (30 %), пенсионные взносы.
Что не входит в IRS. Налог на недвижимость и налог на покупку недвижимости идут отдельно (глава «Недвижимость»). Социальные взносы TSU отдельно (см. ниже). Налог на наследство и дарение для прямых родственников отсутствует; для остальных, плоский 10 % Imposto do Selo (гербовый сбор).
IFICI, узкий преемник NHR
Полное название, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação. Введён в 2024 году после закрытия NHR. По форме, льготный налоговый режим для «высококвалифицированного» труда в Португалии. По сути, гораздо уже NHR.
Что даёт
- 20 % фиксированная ставка на трудовой доход и доход от самозанятости в Португалии. Это значит: вне зависимости от размера, доход облагается по 20 %, не по прогрессивной шкале до 48 %.
- Освобождение от налога на большую часть зарубежного дохода (дивиденды, проценты, рента, прирост капитала), за исключением дохода из «налоговых гаваней» по чёрному списку Португалии.
- Срок действия 10 лет лет от даты получения статуса.
- Не подлежит продлению. После 10 лет, переход на обычный IRS.
Кому подходит
- Исследователи (R&D) при португальских университетах, государственных научных центрах, частных лабораториях из списка одобренных Fundação para a Ciência e a Tecnologia (FCT).
- IT-инженеры (разработка, ML, data science, DevOps, кибербезопасность) в компаниях из списка «certified by Startup Portugal» или IAPMEI как инновационные. Список ограничен; в него входят Outsystems, Talkdesk, Farfetch, Feedzai, Cleverti, Critical Manufacturing, Tonic App и около 200 других. Полный реестр публикуется ежегодно.
- Академический персонал университетов и исследовательских институтов.
- Менеджмент R&D-подразделений и стартапов из реестра. Включает CTO и CPO в эти компании, не CEO.
- Высококвалифицированные специалисты для крупных проектов (≥€3 млн инвестиций, ≥5 рабочих мест) на условиях, согласованных с Министерством экономики.
Не подходит. Маркетинговые специалисты, продажники, юристы, бухгалтеры, врачи, преподаватели языков, дизайнеры без R&D-компонента, фрилансеры широкого профиля. Это сознательное сужение: правительство хотело сохранить льготу для тех, кто реально приносит технологии, и отсечь массовый поток «удалёнщиков из IT, работающих на иностранную компанию» (для них существует обычный IRS либо переезд в Мадейру с её отдельными льготами).
Подача на IFICI. Заявление через [[finanças|Finanças]] (Portal das Finanças) до 15 января года, следующего за переездом. Срок рассмотрения 2-4 месяца. Отказы редкие, если профессия и компания в списке; частые, если попытка вписать роль на грани (например, маркетолог в IT-компании). Адвокат для подачи не обязателен, но один-два часа консультации обходятся в €100-200 и заметно повышают шансы.
NHR: что осталось от 2009-2024 годов
Non-Habitual Resident, действовал с 2009 по январь 2024 года. Давал новоприбывшим 10 % фиксированной ставки на иностранные пенсии и 20 % на «деятельность высокой добавленной стоимости» (HVA), плюс освобождение большинства зарубежного дохода. Закрытие, политическое решение правительства Кошты под давлением общественного мнения о росте аренды в Лиссабоне.
Грандфазинг. Все, кто получил статус NHR до 31 декабря 2023 года, сохраняют его до конца своих 10-летних периодов. То есть для того, кто стал NHR в 2019 году, режим действует до 2029. Те, кто подал документы до 31 марта 2024 (продлённый дедлайн для определённых категорий), также получили статус. После марта 2024, новый NHR закрыт окончательно.
Что значит для нового резидента 2026 года. Если вас не отнесли к одной из четырёх IFICI-категорий, NHR недоступен, и налоговая нагрузка идёт по обычной шкале. Это меняет арифметику переезда: с NHR Португалия была дешевле Италии (без HNWI-режима) на 5-15 процентных пунктов, без NHR Португалия и Италия примерно сравнялись для большинства профилей.
IRS Jovem для молодых до 35
IRS Jovem, льгота для резидентов в возрасте до 35 лет лет на этапе первых лет работы. Введена в 2024 году, расширена в 2025-2026, действует и для иностранцев-резидентов (требование, налоговое резидентство Португалии и возрастной критерий, не происхождение).
Шкала скидки на IRS
- 1-й год работы, 100 % освобождение от IRS на доход до €28 010.
- 2-4-й год, 75 % скидка на IRS.
- 5-7-й год, 50 % скидка.
- 8-10-й год, 25 % скидка.
- С 11-го года, обычная шкала.
Условия. Возраст до 35 лет на дату подачи декларации. Льгота включается автоматически в Modelo 3 (годовая декларация), отдельной заявки не нужно. Применяется только к трудовому доходу и доходу самозанятых, не к пенсиям и не к доходу от капитала. Лимит, €28 010 в год для каждой ступени; превышение облагается по обычной шкале без скидки.
Кому особенно выгодно. IT-специалистам, не попавшим в IFICI (например, разработчик, нанятый компанией не из реестра Startup Portugal). При зарплате €40 000 в первые 5 лет это даёт экономию €4 000-7 000 в год, в зависимости от вычетов. Не работает в сочетании с IFICI: нужно выбрать один режим.
Autónomo: regime simplificado и contabilidade organizada
Самозанятые в Португалии работают через статус trabalhador independente (категория B в IRS) с регистрацией в [[finanças|Finanças]] и в Segurança Social. Две колеи учёта, выбор зависит от выручки и характера расходов.
Regime simplificado
Упрощённый режим для autónomos с годовой выручкой до € 200 000. Не нужен бухгалтер. Налоговая база считается по типовым коэффициентам: 75 % для услуг (категория B без CAE из «специальных» списков), 35 % для торговли товарами, 100 % для научной деятельности с высокой добавленной стоимостью. Эта база подставляется в обычную шкалу IRS.
Пример. Фрилансер заработал €40 000 за год по услугам. База IRS, €30 000 (75 % от выручки). На €30 000 эффективная ставка IRS около 22 %. Итого IRS, около €6 600. Плюс TSU (см. ниже).
Минус simplificado, нельзя вычесть фактические расходы (аренда офиса, оборудование, бухгалтерия). Коэффициент 25 % покрывает «расчётные» расходы и редко бьёт по факту, особенно у фрилансеров с low-overhead. Плюс, ноль бумажной работы.
Contabilidade organizada
Полноценный бухгалтерский учёт по принципам предприятия. Обязателен для autónomos с выручкой выше € 200 000, добровольный для всех остальных. Налоговая база, выручка минус документально подтверждённые расходы. Нужен contabilista certificado (сертифицированный бухгалтер), который ведёт книгу и подаёт декларации. Стоит €80-200 в месяц в Лиссабоне.
Когда переходить с simplificado на organizada. Если выручка приближается к €200 000, контроль качества обязателен. Если реальные расходы выше 40 % выручки (high-overhead профессии: переводчики с командировками, врачи с арендой кабинета, дизайнеры с подписками на софт), organizada даёт больше вычетов. Если выручка ниже €30 000 и расходы минимальные, simplificado выигрывает.
Социальный взнос TSU
Autónomo платит 21.4 % от 70 % выручки квартально в Segurança Social (первый год льгота: 0 % в 1-12 месяцев, потом 50 % во 2-й год). Для €40 000 годовой выручки это €40 000 × 70 % × 21,4 % = €5 992, или ~€500 в месяц. Платится 4 раза в год через сайт Segurança Social Direta. Дает право на пенсию, временную нетрудоспособность, отпуск по уходу за ребёнком.
IVA и социальные взносы
IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado, аналог НДС). Три ставки: 23 % стандартная (большинство товаров и услуг), 13 % промежуточная (рестораны, отдельные продукты, некоторые услуги), 6 % низкая (базовая продуктовая корзина, лекарства, книги, газеты, электроэнергия для семьи).
Для autónomos. Регистрация на IVA обязательна при выручке >€15 000 в год (для большинства категорий). До этого порога можно работать в режиме «изоляции от IVA» (isenção do IVA), что упрощает работу с физлицами и мелким бизнесом. После регистрации, ежемесячные или ежеквартальные декларации (IVA mensal или IVA trimestral) в зависимости от выручки.
TSU (Taxa Social Única) для наёмных. 11 % удерживает работодатель из брутто-зарплаты сотрудника плюс 23.8 % платит сам работодатель. Итого 34,75 % социальной нагрузки на каждую зарплату, частично невидимой для сотрудника. Это типично для Западной Европы, заметно выше британских 25 % и заметно ниже итальянских 41 %.
Инвестиции, дивиденды, крипта
Дивиденды и прирост капитала. Стандартная ставка 28 % для большинства резидентов. Это плоская ставка, не входит в IRS-шкалу. Можно добровольно включить в IRS-шкалу через englobamento, если суммарный доход небольшой и эффективная IRS-ставка получается ниже 28 %; это полезно для пенсионеров или autónomos с низкой выручкой.
Долгосрочные инвестиции (PPR, акции, удержанные более 365 дней) получают льготы по englobamento: учитывается только 50 % дохода при включении в общий IRS. Биржевая прибыль через брокера в ЕС обычно автоматически удерживается; через нерезидентного брокера (Interactive Brokers, Saxo) нужно декларировать самостоятельно в Modelo 3.
Криптовалюта. Закон 24/2022 (введён с января 2023) ввёл специальный режим для криптоактивов резидентов. Продажа криптовалюты, удержанной менее 365 дней, облагается по 28 %. Продажа после удержания от 365 дней, освобождается от налога (ставка 0 %). Это одна из самых льготных юрисдикций ЕС для долгосрочных крипто-инвесторов. Майнинг и стейкинг облагаются как доход от самостоятельной деятельности (категория B).
NFT, новый закон не урегулировал ясно. По практике 2024-2026 годов, продажа NFT облагается как обычная сделка с цифровым активом по той же 365-дневной логике. Tax-loss harvesting в крипте работает: убытки одного актива можно зачитывать против прибыли другого в том же налоговом периоде.
СОИДН Россия-Португалия: всё ещё работает
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Португалией (подписано в 2000 году) по состоянию на Q2 2026 остаётся в силе. Это важное отличие от Италии, где декретом № 585 от августа 2023 года СОИДН с РФ было приостановлено для большинства категорий дохода.
Что значит на практике. Резидент Португалии с источниками дохода в России (дивиденды по акциям российских эмитентов, рента от сданной квартиры в Москве, проценты по российским облигациям) платит налог в РФ по правилам РФ, и затем зачитывает удержанную сумму в счёт португальского IRS через механизм foreign tax credit. Двойного налогообложения по этим категориям не происходит.
Что не зачитывается. НДФЛ 13 % на зарплату от российского работодателя при работе из Португалии, эта зарплата по СОИДН облагается только в стране резидентства (Португалии), и налог в РФ не должен удерживаться. На практике российские работодатели часто продолжают удерживать НДФЛ; в этом случае резидент Португалии может через ФНС подать на возврат, но процедура долгая и в 2026 году не всегда срабатывает. Безопаснее: оформить контракт как ГПХ с предприятием в третьей юрисдикции или перейти на статус самозанятого РФ с подтверждением налогового резидентства Португалии.
Сертификат налогового резидентства Португалии для российской ФНС выдаёт Finanças по запросу (Pedido de Certificado de Residência Fiscal). Бесплатно, срок 2-4 недели. Действует на конкретный налоговый год.
Modelo 3, Portal das Finanças, Chave Móvel Digital
Годовая декларация физического лица, Modelo 3, подаётся в Portal das Finanças (portaldasfinancas.gov.pt) с 1 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым. Подача через и Chave Móvel Digital (CMD), португальскую электронную подпись для физических лиц.
CMD выдаётся в любом отделении Loja do Cidadão или Espaço Cidadão по NIF и удостоверению личности. Бесплатно. Иностранцы получают по permesso. Активация занимает 15-30 минут с PIN-кодом на мобильный. Без CMD большинство госсервисов недоступны: Finanças, Segurança Social, регистрация автомобиля, заявления на различные программы.
Modelo 3 состоит из основной части и Анексов (A-доход от труда, B-самозанятые, C-предприниматели, D-партнёрства, E-доход от капитала, F-аренда, G-прирост капитала, H-льготы, K-инвестиции по PPR, L-крипта). Большинство данных Finanças подгружает автоматически из W-2-аналогов и банковских отчётов. Резидент проверяет, корректирует, подписывает.
Возврат / доплата. Возврат IRS обычно приходит в августе-октябре на банковский счёт, привязанный к NIF. Доплата налога, до 31 августа, через MB Way, банковским переводом или ATM-кодом. Просрочка влечёт пеню 4 % + штраф; для умеренных сумм налоговая обычно идёт навстречу с рассрочкой.
Часто спрашивают
Какая верхняя ставка налога на доход в Португалии?
IRS до 48 % на доход выше € 83 696 в год. Региональных и муниципальных надбавок нет (в отличие от Испании, где регион может добавить ещё 1-3 %). Это упрощает арифметику: ставка одинакова в Лиссабоне, Брага и Эворе.
Можно ли ещё подать на NHR?
Нет, режим полностью закрыт к марту 2025 года. Действующие держатели сохраняют статус до конца своих 10-летних периодов (последние истекают в 2033). Преемник, IFICI: фиксированные 20 % на трудовой доход в Португалии на 10 лет лет, но только для R&D-учёных, IT-инженеров в признанных компаниях и академического персонала.
Кому подходит IFICI?
Исследователи в R&D при португальских университетах и государственных центрах; IT-инженеры в компаниях из реестра Startup Portugal или IAPMEI как инновационные (около 200 компаний); академический персонал университетов; менеджмент R&D-подразделений (CTO, CPO, не CEO). Не подходит фрилансерам широкого профиля, маркетологам, юристам, продажникам, врачам, преподавателям языков.
Какая ставка налога на криптовалюту в Португалии?
По закону 24/2022 (введён с 2023): продажа криптовалюты при удержании менее 365 дней, 28 %. Продажа после 365 дней удержания, освобождается от налога (ставка 0 %). Это одна из самых льготных юрисдикций ЕС для долгосрочного крипто-инвестора. Майнинг и стейкинг облагаются как доход от самостоятельной деятельности.
Как устроен autónomo в Португалии?
Две колеи учёта. Regime simplificado до выручки € 200 000 в год: налоговая база считается как 75 % от выручки услуг по типовым коэффициентам, без бухгалтера. Contabilidade organizada сверх лимита и для тех, у кого реальные расходы выше 40 % выручки: полноценный учёт с сертифицированным бухгалтером (€80-200/мес в Лиссабоне). Социальный взнос TSU 21.4 % от 70 % выручки квартально, с льготой 0 % в первый год.
Работает ли СОИДН с Россией?
Да, по состоянию на Q2 2026 не приостановлено (в отличие от соглашения Россия-Италия, замороженного декретом № 585 от августа 2023). Резидент Португалии с источниками дохода в РФ зачитывает удержанный там налог в счёт португальского IRS через foreign tax credit. Зарплата от российского работодателя при работе из Португалии облагается только в Португалии (не в РФ), но на практике российские работодатели часто продолжают удерживать НДФЛ 13 %, тогда требуется отдельная процедура возврата.
Можно ли получить IRS Jovem иностранцу-резиденту?
Да. Льгота привязана к возрасту (до 35 лет на дату подачи декларации) и налоговому резидентству Португалии, не к происхождению или гражданству. Шкала: 100 % освобождение на 1-й год до €28 010 дохода, 75 % на 2-4-й, 50 % на 5-7-й, 25 % на 8-10-й. Применяется только к трудовому доходу и доходу самозанятых, не сочетается с IFICI.
Проверено · 2026-04-15