Испания — Налоги

Базовая логика: residency + федерация

Испанский налоговый резидент платит IRPFIRPFImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — испанский подоходный налог. Прогрессивный 19-47 % (плюс региональная часть, может добавить ещё 1-3 %). (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) со всего мирового дохода. Резидентом становится тот, кто провёл в Испании минимум 183 дней дней в календарном году ИЛИ имеет в стране «основной центр экономических интересов» (главный источник дохода или активов). Семья с супругом / детьми в Испании, при том что заявитель проводит меньше 183 дней, всё равно может быть признана резидентом по презумпции (presunción de residencia).

Уникальная черта Испании, налоговая федерация. Государство собирает базовый IRPF и большую часть IVA. Comunidad autónoma добавляет региональную часть IRPF (от 0 до 3 % сверху), управляет patrimonio (налогом на имущество), gift и наследством, частично IRPF-вычетами и льготами. Это значит: один и тот же доход в €100 000 в Мадриде и в Каталонии облагается по-разному, разница до 4-5 процентных пунктов эффективной ставки.

Три двери для скидки. Ley BeckhamLey BeckhamИспанский льготный налоговый режим для импатриатов (закон 35/2006). Иностранец-новичок платит фиксированные 24 % на испанский доход до €600 000 за 6 лет, без налога на зарубежный (кроме страны льгот). Обновлён в 2023 году — теперь доступен фрилансерам., фиксированные 24 % на испанский доход до € 600 000 за 6 лет лет для импатриатов, наёмных сотрудников зарубежной компании, директоров, DN-виз и инновационных предпринимателей. Tarifa Plana для autónomos, льготный социальный взнос € 230/мес/мес на первый год. Региональные льготы Мадрида и Андалусии: близко к нулю надбавка к IRPF, нулевая чистая нагрузка по patrimonio, льготы по gift и наследству. Каждая из трёх работает отдельно.

IRPF: государственная + региональная шкала

Государственная шкала IRPF 2026 года:

• до €12 450, 19 %
• €12 450 - €20 200, 24 %
• €20 200 - €35 200, 30 %
• €35 200 - €60 000, 37 %
• €60 000 - €300 000, 45 %
• свыше €300 000, 47 %

Региональная надбавка добавляется поверх. Матрица 2026 года (упрощённо):

• Мадрид, региональная часть -1 % до +0,5 % (фактически минимум по стране), есть бонификации на ипотеку и образование. Топ-ставка около 45 %.
• Андалусия, региональная часть -0,5 % до 0 %, льготы по gift / наследству. Топ-ставка около 45,5 %.
• Каталония, региональная часть до +3 % %, полный patrimonio. Топ-ставка около 50 %.
• Валенсия, региональная часть до +2,5 %, режим аналогичен Каталонии. Топ-ставка около 49,5 %.
• Страна Басков и Наварра, отдельные налоговые системы (foral): свои шкалы, обычно сопоставимы с общенациональными.

Эффективная ставка для €30 000 годового дохода около 18-22 %, для €60 000 около 26-30 %, для €100 000 около 32-37 % в зависимости от региона. Это типичный западноевропейский уровень. Совместная декларация супругов (declaración conjunta) обычно выгоднее при значительной разнице доходов. Вычеты: дети (€2 400-4 500 в зависимости от возраста и количества), ипотечные проценты (региональные), пенсионные взносы (до €1 500/год в plan de pensiones), благотворительность (до 80 %).

Что не входит в IRPF. Patrimonio (см. ниже), IBIIBIImpuesto sobre Bienes Inmuebles — испанский муниципальный налог на недвижимость. 0,4-1,1 % от кадастровой стоимости, ставка ставится ayuntamiento. Платится ежегодно в одной квитанции. (муниципальный налог на недвижимость, см. главу «Недвижимость»), gift и наследство (через comunidad autónoma), IVA. Социальные взносы (TGSS) формально отдельно, но удерживаются работодателем из брутто-зарплаты.

Закон Бекхэма после обновления 2023 года

Régimen Especial de Impatriados (закон 35/2006), известный как «закон Бекхэма» по имени футболиста Дэвида Бекхэма, который первым воспользовался режимом при переезде в Реал Мадрид в 2003 году. До 2022 года применялся только для наёмных сотрудников. Реформа 2023 года (закон 28/2022, Ley de Startups) расширила его на цифровых кочевников, фрилансеров на DN-визе и инновационных предпринимателей.

Что даёт

• 24 % фиксированная ставка на испанский трудовой доход до € 600 000 в год. На доход выше cap, применяется обычная топ-ставка 47 %.
• Освобождение от налога на большую часть зарубежного дохода (трудовой за рубежом, дивиденды, проценты, прирост капитала), за исключением пассивного дохода из стран без СОИДН с Испанией.
• Срок действия 6 лет лет (включая год переезда). Не подлежит продлению.
• Отсутствие обязанности подавать Modelo 720 (декларацию зарубежных активов).
• Patrimonio платится только с испанских активов, не с мировых.

Кому подходит

• Наёмным сотрудникам зарубежной или испанской компании, переехавшим в Испанию по трудовому контракту.
• Директорам компаний (если не владеют более 25 % акций).
• Цифровым кочевникам с DN-визой, наёмные сотрудники зарубежной фирмы. С 2023 года это новая категория Beckham-эпохи.
• Высококвалифицированным специалистам (PAC) и менеджерам инновационных стартапов.
• Условие: не быть налоговым резидентом Испании 5 лет до переезда. Подача на Beckham, в течение 6 месяцев после прибытия (Modelo 149).

Кому НЕ подходит. Autónomos: фрилансеры с регистрацией в RETA, исключены из Beckham-режима даже на DN-визе. Это острый нюанс: тот же IT-фрилансер на DN-визе платит 24 % flat (Beckham) если оформлен как наёмный сотрудник зарубежной фирмы, и стандартный IRPF (до 47 % + регион) если работает как autónomo. Альтернатива для автономов, оформить SL (Sociedad Limitada) и стать директором с зарплатой; тогда Beckham применим, но юридическая структура сложнее.

Семья. Супруг и дети могут подать на свой Beckham отдельно, если не были резидентами 5 лет до переезда. Это особенно ценно, если оба супруга работают.

Autónomo: дорогой и предсказуемый

Trabajador Autónomo, статус самозанятого в Испании. Регистрируется в Agencia Tributaria (Modelo 037 для большинства) и в Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) через Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA). Без регистрации в RETA, штрафы и невозможность подать налоговую.

Социальный взнос TGSS

С 2023 года вступила в силу новая система: взнос привязан к чистому доходу (rendimientos netos). Шкала 15 ступеней от € 230/мес/мес (для дохода менее €670/мес) до € 1 270/мес/мес (для дохода свыше €6 000/мес). Льготная Tarifa Plana €230/мес на первые 12 месяцев новых autónomos. Со второго года, в зависимости от дохода:

• до €670/мес дохода, €230-300/мес SS
• €670-1 166/мес, €290-310/мес SS
• €1 166-1 700/мес, €310-440/мес SS
• €1 700-2 760/мес, €440-700/мес SS
• €2 760-3 600/мес, €700-885/мес SS
• €3 600-4 480/мес, €885-1 040/мес SS
• свыше €6 000/мес, €1 270/мес SS

Это фиксированный месячный взнос, не процент. Включает медицину (SNS-ES), пенсию (по сокращённой ставке относительно наёмных), временную нетрудоспособность, отпуск по уходу за ребёнком, пособие по безработице (cessation of activity) после 1 года.

IRPF для autónomos

Идёт по обычной шкале IRPF (19-47 % + регион) на чистый доход (выручка минус расходы). Документально подтверждённые расходы вычитаются: офисная аренда, оборудование, проф-подписки, командировки, бухгалтерия (gestoría €40-150/мес). Никакого аналога португальского regime simplificado с типовыми коэффициентами в Испании нет, всё фактическое.

Льгота для новых autónomos. Первые 2 года, ставка IRPF на чистый доход 15 % flat (вместо прогрессивной шкалы), если доход не превышает €60 000/год. Эта льгота сочетается с Tarifa Plana по SS. Для большинства новых фрилансеров она снижает эффективную нагрузку на 5-10 процентных пунктов в первый год.

Пример. Фрилансер €40 000 выручки, €5 000 расходов, чистый €35 000. IRPF 15 % flat (льгота новичка) = €5 250. Plus TGSS €290/мес × 12 = €3 480. Plus IVA 21 % с выручки (если не B2B-европейский с reverse charge). Итого нагрузка ~25-28 % выручки без учёта IVA. На третий год после льготы, нагрузка вырастает до 35-40 %.

IVA для autónomos. Большинство категорий обязаны выставлять IVA 21 % на услуги испанским резидентам и компаниям. Услуги нерезидентам ЕС, без IVA. Услуги резидентам ЕС B2B, reverse charge. IVA подаётся ежеквартально (Modelo 303) и ежегодно (Modelo 390).

IVA и социальные взносы

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido, аналог НДС). Три ставки: 21 % стандартная (большинство товаров и услуг), 10 % сниженная (рестораны, гостиницы, транспорт, отдельные продукты), 4 % супер-сниженная (базовая продуктовая корзина: хлеб, молоко, овощи, лекарства).

TGSS для наёмных. 6,35 % удерживает работодатель из брутто-зарплаты сотрудника плюс 30,6 % платит сам работодатель. Итого 36,95 % социальной нагрузки на каждую зарплату, частично невидимой для сотрудника. Это типично для Западной Европы, выше британских 25 % и сопоставимо с итальянскими 41 %.

Канарские острова. Особый налоговый режим: IVA заменён IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) со ставкой 7 % стандарт, 3 % сниженная, 0 % базовая. IRPF тот же, что в континентальной Испании, но patrimonio с местными льготами.

Инвестиции, дивиденды, крипта

Прирост капитала и дивиденды (rendimientos del ahorro). Прогрессивная шкала:

• до €6 000, 19 %
• €6 000 - €50 000, 21 %
• €50 000 - €200 000, 23 %
• €200 000 - €300 000, 27 %
• свыше €300 000, 28 %

Это отдельная шкала, не входит в IRPF. Прирост от продажи недвижимости старше 1 года, по той же шкале. Прирост в первый год удержания, добавляется к обычной IRPF-базе (rendimientos del trabajo) и облагается по прогрессивной шкале до 47 % + регион.

Криптовалюта. С 2024 года Испания требует декларировать криптоактивы через Modelo 721 (отдельно от Modelo 720). Порог декларирования, €50 000 в крипте на 31 декабря. Налоговый статус, обычный актив: продажа крипты облагается по приростовой шкале 19-28 %, без особого режима для долгосрочного удержания (в отличие от Португалии, где 0 % после 365 дней). Майнинг и стейкинг облагаются как обычная самостоятельная деятельность.

Plan de Pensiones. Льгота: до €1 500/год взносов вычитается из IRPF-базы (раньше было €8 000, реформа 2022 года сократила). На уровне comunidad autónoma могут быть дополнительные льготы (Мадрид +€1 000). Снимаются обычно при выходе на пенсию и облагаются IRPF как обычный доход.

Биржевая прибыль через брокера в ЕС обычно автоматически удерживается; через нерезидентного брокера (Interactive Brokers, Saxo) нужно декларировать самостоятельно в Modelo 100. Сертификат налогового резидентства (Certificado de Residencia Fiscal) выдаёт Agencia Tributaria бесплатно онлайн, нужен для зарубежных брокеров и работодателей.

Patrimonio и Impuesto de Solidaridad

Patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio), государственный налог на чистое имущество резидентов и нерезидентов с имуществом в Испании. Государственный минимум освобождения, € 700 000 чистого имущества (после вычета €300 000 на основное жильё). Ставка прогрессивная 0,2-3,5 % сверх лимита.

Comunidad autónoma может изменить и минимум, и ставку:

• Мадрид, 100 % компенсация (bonificación) на государственную часть. Чистая нагрузка ноль для всех резидентов Мадрида. Это с 2008 года уникальная позиция, повторённая в Андалусии в 2022.
• Андалусия, 100 % компенсация с 2022 года.
• Каталония, полный patrimonio с минимумом €500 000 (ниже государственного). Ставка прогрессивная до 2,75 %. Богатые каталонцы платят миллионы в год.
• Валенсия, полный patrimonio с минимумом €500 000. Аналогично Каталонии.
• Балеарские острова, полный patrimonio с минимумом €700 000.
• Канарские острова, частичная компенсация.

В 2023 году в ответ на «региональный демпинг» (Мадрид и Андалусия не собирают patrimonio, государство теряет налоговые поступления) правительство ввело Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Это государственный налог на имущество свыше € 3 000 000, действующий во ВСЕХ регионах. Ставки: 1,7 % на €3-5 млн, 2,1 % на €5-10 млн, 3,5 % на €10 млн+. Применяется к чистой стоимости имущества за вычетом patrimonio, уже уплаченного в регионе. Для жителей Мадрида и Андалусии, это значит, что солидарность платится полностью (patrimonio = 0). Для каталонцев, частично или нулём, если patrimonio покрывает.

Что входит в облагаемое имущество. Недвижимость по кадастровой стоимости, банковские счета, инвестиции (акции, облигации, фонды), драгоценности и предметы искусства свыше определённого порога, доли в компаниях. Не входит: основное жильё до €300 000, бизнес-имущество резидента-предпринимателя (под условиями), пенсионные плана до определённого лимита.

Modelo 720, зарубежные активы

Modelo 720, ежегодная декларация зарубежных активов резидентов Испании. Введена в 2012 году с печально известными «астрономическими» штрафами за неподачу. В 2022 году Суд Европейского Союза признал штрафы непропорциональными, и Испания их пересмотрела: теперь минимум €150 за каждое нарушение вместо €5 000+. Обязанность подавать осталась.

Что декларируется. Три категории зарубежных активов, каждая со своим порогом € 50 000:

• Банковские счета (текущие, сберегательные, депозиты) суммой свыше €50 тыс. на 31 декабря.
• Недвижимость за рубежом по рыночной стоимости свыше €50 тыс.
• Инвестиции (акции, облигации, фонды, страховые полисы с инвестиционным компонентом) свыше €50 тыс.

Если хотя бы одна категория превышает порог, подаётся декларация по этой категории. Modelo 721 (с 2024 года) для криптоактивов сверх €50 тыс. отдельно. Подача через Portal de la Agencia Tributaria до 31 марта года, следующего за отчётным. Подаётся раз в год при первом превышении порога, потом только при значительных изменениях (увеличение более чем на €20 000 в категории).

Что НЕ подаётся. Зарубежная пенсия (включается в общую IRPF), зарубежная зарплата (через двойное налогообложение), валюта в наличных, имущество, оформленное на оффшорные компании (но это отдельная сложная тема trust-структур). Beckham-режим освобождает от Modelo 720 и Modelo 721, это одно из ключевых преимуществ режима.

СОИДН Россия-Испания: действует

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией (подписано в 1998 году) по состоянию на Q2 2026 остаётся в силе. Это отличие от Италии, где СОИДН с РФ приостановлено декретом № 585 (август 2023). Испания не приостанавливала своё соглашение односторонне.

Что значит на практике. Резидент Испании с источниками дохода в РФ платит налог в РФ по правилам РФ и затем зачитывает удержанную сумму в счёт испанского IRPF через механизм foreign tax credit (Modelo 100, Anexo C). Двойного налогообложения по пассивным доходам не происходит.

Что не зачитывается. НДФЛ 13 % на зарплату от российского работодателя при работе из Испании, эта зарплата по СОИДН облагается только в стране резидентства (Испании), и налог в РФ удерживаться не должен. На практике российские работодатели часто продолжают удерживать НДФЛ; в этом случае резидент Испании может через ФНС подать на возврат через сертификат резидентства Испании, но процедура долгая и в 2026 году не всегда срабатывает.

Сертификат налогового резидентства Испании (Certificado de Residencia Fiscal) выдаёт Agencia Tributaria по запросу через личный кабинет (Cl@ve). Бесплатно, выдача 2-4 недели. Действует на конкретный налоговый год. Для российской ФНС, нужен официальный перевод и апостиль (если ФНС требует).

Modelo 100, Agencia Tributaria, Cl@ve

Годовая декларация физического лица, Modelo 100 (или просто declaración de la renta), подаётся в Agencia Tributaria (agenciatributaria.es) с 1 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым. Подача через NIENIENúmero de Identidad de Extranjero — испанский идентификатор для иностранцев. Буква + 7 цифр + контрольная буква. Получается в Comisaría или в консульстве. Нужен для любой сделки, контракта, счёта. и Cl@ve (испанскую электронную идентификацию).

Cl@ve выдаётся в любом отделении Agencia Tributaria или Seguridad Social по NIE и удостоверению личности (или удалённо через видео-верификацию). Бесплатно. Иностранцы получают по TIE. Активация занимает 15-30 минут с SMS-кодом. Без Cl@ve большинство госсервисов недоступны: Agencia Tributaria, Seguridad Social, регистрация автомобиля, заявления на различные программы.

Modelo 100 структура. Большинство данных Agencia Tributaria подгружает автоматически из системы (зарплата от работодателя, банковские проценты, дивиденды из испанских брокеров). Резидент проверяет, корректирует, подписывает. Вариант «бесплатной подачи» через Renta Web на сайте, более сложные случаи (autónomo, недвижимость за рубежом) через gestoría (€80-200) или платную онлайн-программу (€30-60).

Возврат / доплата. Возврат IRPF обычно приходит в августе-ноябре на банковский счёт, привязанный к NIE. Доплата налога, можно разделить на 2 платежа: 60 % при подаче (до 30 июня) и 40 % до 5 ноября. Просрочка влечёт пеню 5 % + штраф; для умеренных сумм налоговая обычно идёт навстречу с рассрочкой.

Часто спрашивают

Какая верхняя ставка налога на доход в Испании?▾

IRPF до 47 % (47 % государственная часть на доход выше €300 000 плюс региональная надбавка до 3 %). Мадрид и Андалусия минимум (~45 %), Каталония и Валенсия максимум (~50 %). Регион выбирается раньше города.

Кому подходит закон Бекхэма?▾

Импатриатам по работе: наёмные сотрудники зарубежной или испанской компании, директора, DN-визы (с 2023 года), инновационные предприниматели. 24 % flat на испанский доход до € 600 000 в год за 6 лет лет. Освобождение от Modelo 720, patrimonio только с испанских активов. Не работает для autónomos.

Сколько стоит autónomo в год?▾

TGSS Tarifa Plana € 230/мес/мес на первый год; со второго года шкала по чистому доходу до € 1 270/мес/мес (для дохода свыше €6 000/мес). IRPF сверху прогрессивно (19-47 % + регион), но первые 2 года для новых autónomos плоские 15 % при доходе до €60 000/год. Плюс IVA 21 % с выручки.

Как Каталония и Мадрид отличаются для налогоплательщика?▾

Мадрид: региональная надбавка ~0 % (минимальная по стране), patrimonio 100 % компенсирован (чистая нагрузка ноль), gift / наследство льготно. Каталония: максимальная надбавка 3 % %, полный patrimonio с €500 000 (по прогрессивной шкале до 2,75 %), полные ставки на gift и наследство. Разница для топ-доходов 3-5 % эффективной IRPF плюс возможные миллионы patrimonio в год для богатых.

Что такое Modelo 720 и какие штрафы за ошибку?▾

Ежегодная декларация зарубежных активов резидентов Испании свыше € 50 000 в каждой из трёх категорий: банковские счета, недвижимость, инвестиции. После решения Суда ЕС (2022) штрафы стали умеренные: €150 минимум за нарушение вместо астрономических до €5 000+. С 2024 года добавлен Modelo 721 для криптоактивов. Beckham-режим освобождает от обоих.

Работает ли СОИДН с Россией?▾

Да, в 2026 действует, не приостановлено односторонне (в отличие от соглашения Россия-Италия). Резидент Испании с источниками дохода в РФ зачитывает удержанный там налог в счёт испанского IRPF через foreign tax credit (Modelo 100, Anexo C). Зарплата от российского работодателя при работе из Испании облагается только в Испании (не в РФ), но на практике российские работодатели часто продолжают удерживать НДФЛ 13 %, тогда требуется отдельная процедура возврата.

Связанные главы

• 🏠НедвижимостьПокупка, владение, налоги на жильё
• 🏦Банки и счетаОткрытие, SWIFT, резидентство
• 💶Стоимость жизниАренда, продукты, сервисы