🇦🇪ОАЭ (Дубай/Абу-Даби) · Налоги
ОАЭ (Дубай/Абу-Даби) — Налоги
Налоги ОАЭ в 2026: НДФЛ 0 %, корпоративный налог 9 % свыше AED 375 000, free-zone qualifying income 0 %, НДС 5 %, WHT 0 %, 140+ СОИДН. Подача через EmaraTax. Пересогласование договора с РФ.
Полвека ОАЭ были простым ответом на вопрос «где платить ноль». Этот ответ теперь верен наполовину. НДФЛ всё ещё 0 %. Mainland-структуры и неквалифицированные -компании с июня 2023 платят 9 % на прибыль свыше AED 375 000. НДС: 5 %. Эта глава: карта после реформы и честная арифметика эффективной ставки.
Заголовочные 0 % и сдвиг с корпоративным налогом 2023
Пять десятилетий ОАЭ держали одну линию: ни федерального подоходного налога, ни федерального корпоративного налога за пределами нефти и банков, низкое косвенное налогообложение. Линия дала трещину в двух местах. НДС пришёл по ставке 5 % 1 января 2018 года. Федеральный заработал по ставке 9 % 1 июня 2023 года с порогом прибыли 375000 AED, ниже которого ставка 0 %.
Для наёмного сотрудника или удалёнщика не изменилось почти ничего. НДФЛ остался на 0 %. Нет payroll-налога, нет социальных отчислений с экспата, нет налога на наследство, нет налога на состояние. Зарплата в AED 30 000 в месяц всё так же приходит на счёт в виде AED 30 000.
Для основателя активного бизнеса арифметика поменялась. Mainland-LLC с прибылью AED 1 000 000 теперь платит AED 56 250 корпоративного налога (9 % на AED 625 000 сверх порога). Free-zone-структура может удержать 0 %, если квалифицируется как , но для этого нужны реальное присутствие, аудированная отчётность и узко определённый «qualifying income». Решение о структуре уже не косметика.
- НДФЛнет ни федерального, ни эмиратского
- 0 %пров. · 2026-05-27
- Корпоративный налогна прибыль свыше AED 375 000; ниже, 0
- 9 %пров. · 2026-05-27
- Порог корпоративного налогаAED; ниже него ставка 0 %
- 375000пров. · 2026-05-27
- НДСфедеральный; базовая ставка с янв 2018
- 5 %пров. · 2026-05-27
- Налог у источникавнутреннего WHT по исходящим нет
- 0 %пров. · 2026-05-27
- Партнёры по СОИДНдействующих договоров; одна из широчайших
- 140пров. · 2026-05-27
- Акциз на табак / энергетикисахаросодержащие напитки, 50 %
- 100 %пров. · 2026-05-27
НДФЛ 0 %: что реально покрывает
ОАЭ не облагают доход физических лиц ни на федеральном уровне, ни на уровне эмиратов. Освобождение широкое и структурное, его не нужно заявлять как льготу.
- Трудовой доход (зарплата, бонус, end-of-service gratuity): 0 %.
- Дивиденды, полученные физлицом-резидентом от ОАЭ или иностранных компаний: 0 %.
- Прирост капитала по акциям, фондам и другим бумагам на личном счёте: 0 %.
- Арендный доход от жилой недвижимости в ОАЭ, удерживаемой как личная инвестиция: 0 %.
- Наследство, имущество, прижизненные дарения: налога нет (для мусульман, умерших без завещания, применяются правила шариатского наследования; экспаты могут зарегистрировать завещание DIFC или ADGM, чтобы их перекрыть).
- Налог на состояние, на чистые активы, на выход: нет.
Что не освобождено на личном уровне. Если резидент ведёт неинкорпорированный бизнес (ИП, партнёр в товариществе) с выручкой свыше AED 1 000 000, прибыль идёт в так, будто перед нами корпоративный налогоплательщик. Ставка 9 % применяется сверх порога AED 375 000. Фрилансер, выставляющий счетов на AED 600 000 в год как неинкорпорированный трейдер, в зоне действия закона; тот же фрилансер на зарплате внутри собственной free-zone-структуры выходит из неё.
Налоговое резидентство. Решение Кабмина 85/2022 ввело современное определение в 2023 году. Физлицо, налоговый резидент ОАЭ, если выполняется хотя бы один тест: ОАЭ как центр финансовых и личных интересов с основным местом проживания здесь; ИЛИ 183 дня дней присутствия за любые 12 месяцев; ИЛИ 90 дней дней присутствия плюс статус гражданина или резидента ОАЭ с постоянным адресом и занятостью либо бизнесом здесь. от подтверждает статус на конкретный налоговый год и является основанием для любого договорного запроса за рубежом.
Корпоративный налог 9 %: mainland vs free zone
Федеральный Corporate Tax распространяется на каждое налогооблагаемое лицо, ведущее бизнес в ОАЭ. Структура двухступенчатая по ставке, но регистрироваться и подавать декларацию должны все, независимо от того, выходит ли прибыль за порог.
Mainland и неквалифицированные структуры
- Прибыль до 375000 AED: 0 %.
- Прибыль свыше 375000 AED: 9 % на превышение.
- Mainland-LLC с прибылью AED 2 000 000 платит AED 146 250 (9 % на AED 1 625 000 сверх порога): эффективная ставка 7,3 %.
- Mainland-LLC с прибылью AED 10 000 000 платит AED 866 250: эффективная ставка 8,7 %.
Никакой прогрессии после порога нет: 9 % плоско на каждый дирхам прибыли сверх него. Эффективная ставка приближается к заголовочной по мере роста прибыли.
Free zone и режим QFZP
Free-zone-структура удерживает 0 % на свой «qualifying income» как , если в каждом налоговом периоде проходит четыре теста: достаточная субстанция в зоне (сотрудники, офис, расходы), аудированная финансовая отчётность, соответствие правилам «qualifying income» и отказ от элекции в пользу обычной корпоративной ставки. Категории квалифицированного дохода узкие: внутризоновая торговля с другими free-zone-структурами, экспорт услуг внешним клиентам в определённых случаях, производство и переработка внутри зоны, управление фондами для иностранных инвестиционных пулов, владение долями в иностранных дочках. Доход от mainland-клиентов ОАЭ, розничная торговля и большинство консалтинга для mainland-заказчиков, неквалифицированный.
Неквалифицированный доход облагается по стандартной 9 % без порога AED 375 000. Если free-zone-структура заработала AED 800 000 квалифицированного экспортного дохода и AED 200 000 неквалифицированного консалтинга для mainland-клиентов за год, AED 200 000 облагаются 9 % с первого дирхама. Действует и правило de minimis: если неквалифицированный доход превышает 5 % выручки или AED 5 млн за период, статус QFZP теряется на этот период и на следующие четыре налоговых периода.
Small Business Relief
Бизнесы с выручкой до 3000000 AED в текущем и всех прошлых налоговых периодах могут выбрать . Элекция означает, что бизнес считается не имеющим налогооблагаемого дохода в этом периоде: корпоративный налог не платится, подаётся упрощённая декларация, документация по трансфертному ценообразованию не требуется. Льгота действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года: Ministerial Decision № 131 (поправка к Decision № 73 от 2023 года), опубликовано Минфином ОАЭ 7 августа 2026 года. Порог выручки 3000000 AED не менялся, сдвинулась только дата отсечки.
Pillar Two для очень крупных групп
ОАЭ ввели Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) по ставке 15 % с 1 января 2025 в рамках OECD . DMTT применяется к группам МНК с консолидированной выручкой от EUR 750 млн в двух из четырёх последних лет. Для такой группы ОАЭ-структуры по факту платят 15 % вместо 9 % на квалифицированную долю прибыли. Это затрагивает несколько сотен групп; обычного владельца-управляющего бизнеса не касается.
НДС, акцизы и налоги на потребление
НДС (Value Added Tax) — единственный широкий налог на потребление. Базовая ставка 5 % на большинство товаров и услуг, действует с 1 января 2018 года. Список zero-rated поставок необычно широк для системы с 5 % НДС.
- Zero-rated (входящий НДС возмещаем): экспорт товаров и услуг за пределы GCC, международный транспорт, первая поставка построенной жилой недвижимости (в течение трёх лет после завершения), отдельные образовательные и государственные медицинские услуги, инвестиционные драгметаллы.
- Exempt (без НДС, без возмещения входящего): финансовые услуги без раскрытия комиссии, страхование жизни, перепродажа и аренда жилой недвижимости (вторая и последующие поставки), пустая земля, местный пассажирский транспорт.
- Базовая 5 %: всё остальное, включая большую часть розницы, рестораны, профессиональные услуги, электронику, топливо, отели, аренду коммерческой недвижимости.
Регистрация. Обязательна при превышении годовой налогооблагаемой выручки 375000 AED. Добровольная, от 187500 AED в выручке или налогооблагаемых расходах; полезна стартапу, который хочет возмещать входящий НДС до появления выручки. Декларации ежеквартальные для большинства, ежемесячные для крупных; подача через .
Возврат туристам. Гости страны могут вернуть НДС с товаров, вывезенных в багаже, через систему Planet в киосках аэропортов. Полезно знать резиденту, принимающему иностранных гостей; не личный планировочный инструмент.
Акцизы идут отдельно. 50 % на сахаросодержащие напитки (с декабря 2019), 100 % на табак, электронные курительные устройства и энергетические напитки. Акциз встроен в розничную цену; пачка сигарет, которая стоила бы AED 10 без налога, в рознице около AED 25. Алкоголь облагается отдельно через лицензионные сборы на уровне эмиратов, а не через федеральный акциз, и ставка в последние годы менялась (Дубай отменил муниципальный сбор 30 % на продажу алкоголя в январе 2023).
Сеть СОИДН и Tax Residency Certificate
ОАЭ держат одну из самых широких сетей СОИДН в мире: около 140 действующих партнёров, включая страны ЕС, Великобританию, Сингапур, Индию, Китай, Японию, Швейцарию, Турцию и большинство государств GCC. ОАЭ не подписали Multilateral Instrument (MLI) ОЭСР в едином формате, как ЕС, поэтому условия договоров отличаются от партнёра к партнёру; более старые договоры обычно дают более низкие ставки у источника, чем поколение, ратифицированное после 2018 года в духе MLI.
Нет договора с США. ОАЭ не имеют СОИДН с Соединёнными Штатами. Для держателя американского паспорта, живущего в ОАЭ, мировой доход всё равно облагается налогом США; механизмы релифа, foreign earned income exclusion (FEIE) и foreign tax credit, но при 0 % ОАЭ-налога зачитывать почти нечего. Американцы в ОАЭ обычно платят федеральный налог США на доход свыше порога FEIE.
Доступ к договорам через Tax Residency Certificate. выдаёт через , бесплатно, в течение двух-четырёх недель. Сертификат подтверждает резидентство ОАЭ на конкретный налоговый год, это документ, который иностранный плательщик (французский работодатель, индийский кастодиан, британский пенсионный фонд) затребует, чтобы применить пониженную договорную ставку у источника. Без TRC иностранная сторона по умолчанию применяет внутреннюю ставку.
Никакого внутреннего WHT. Что бы ни говорил договор о дивидендах, процентах или роялти из ОАЭ, сами ОАЭ берут с исходящих платежей 0 %. ОАЭ-компания может выплатить дивиденд иностранному акционеру без удержания налога в ОАЭ. Это редкая характеристика и одна из структурных причин использования ОАЭ как локации для холдингов.
ОАЭ-Россия: пересогласованный договор 2025
В феврале 2025 года Россия и ОАЭ подписали новый налоговый договор, заменяющий упрощённое соглашение 2011 года. Старая версия была построена под суверенных инвесторов и государственные фонды, давала эффективно 0 % на большинство трансграничных потоков и не содержала современных антиабьюзных норм. Российские структуры с ОАЭ-холдингом полтора десятилетия пользовались этой простотой.
Что изменили. Новый договор переводит соглашение в формат OECD-модели с современными ставками у источника: единая ставка 10 % на дивиденды, проценты и роялти. Раздельной ставки 10/15 % на дивиденды в тексте нет: статьи 10, 11 и 12 фиксируют потолок ровно 10 % для каждой из трёх категорий выплат (полный текст договора, mof.gov.ae). Добавлен principal purpose test (PPT): норма против шопинга по договорам, позволяющая отказать в льготах, если у сделки нет независимой коммерческой цели помимо получения договорной выгоды. Введены положения по обмену информацией и противодействию необоснованному использованию соглашения.
Контекст. Россия в 2023 году декретом № 585 в одностороннем порядке приостановила соглашения с 38 «недружественными» странами, и ОАЭ в этот список не вошли, старое соглашение 2011 года формально продолжало действовать. Пересогласование в 2025 году было запланировано как обновление договорной базы, а не как реакция на приостановку; но рамка для российских структур ОАЭ всё равно меняется радикально.
Статус. Ратификация завершена с обеих сторон, не «в ожидании». Россия ратифицировала договор Федеральным законом № 189-ФЗ: Госдума приняла его 24 июня 2025 года, Совет Федерации одобрил 2 июля, президент подписал закон 7 июля 2025 года (kremlin.ru). Сам текст договора фиксирует, что соглашение 2011 года прекращает действие с даты вступления нового договора в силу (статья 31). Ратификация состоялась и со стороны ОАЭ (в открытых источниках упоминается Федеральный декрет № 57/2025 от конца мая 2025 года), но собственный ратификационный акт ОАЭ и точная дата вступления договора в силу не подтверждены напрямую по официальному ОАЭ-источнику: сайт uaelegislation.gov.ae блокирует автоматические запросы, а дашборд договоров Минфина ОАЭ реализован на клиентском Tableau-виджете без статичных данных. По устойчиво совпадающим независимым источникам дата вступления в силу приходится на 18 июля 2025 года, применение к удержаниям у источника, с 1 января 2026 года; эта датировка приводится с оговоркой, не как окончательно подтверждённый факт. Соглашение 2011 года больше не действует как параллельный режим для рядовых структур: оно прекращается с вступлением нового договора в силу.
Что это значит для российского резидента с ОАЭ-структурой. Ратификация уже состоялась, окна «пересчитаю, когда вступит в силу» больше нет: действовать нужно исходя из новых ставок уже сейчас. Если ОАЭ-холдинг владеет долями в российских компаниях, дивидендный поток облагается российским налогом у источника по флэт-ставке 10 % (не 10-15 %, разделения ставок в тексте договора нет), а не по нулю, как было по соглашению 2011 года. Проценты и роялти из российских источников в ОАЭ-структуру облагаются по той же плоской ставке 10 %. PPT даёт российской ФНС основание оспаривать договорные льготы, если у структуры нет независимой коммерческой цели помимо получения выгоды по договору. Структуры без реальной субстанции в ОАЭ (формальные холдинги с номинальными директорами, без сотрудников и расходов) особенно уязвимы. Точная дата, с которой новые ставки применяются к конкретному платежу, зависит от даты вступления договора в силу (см. выше: подтверждена не на уровне первоисточника ОАЭ); для конкретной транзакции эту дату стоит уточнять у налогового консультанта, а не ориентироваться на дату подписания договора.
EmaraTax, сроки, штрафы
— единый портал для всего налогового: регистрация на корпоративный налог, НДС, акциз, подача деклараций, оплата, запросы на возврат, заявки на TRC. Управляется , заменил отдельные порталы в конце 2022 года. Вход через UAE Pass (федеральный цифровой идентификатор) для физлиц и через регистрационный номер налогоплательщика для компаний.
Сроки регистрации. Каждый бизнес (mainland, free zone, фрилансер с коммерческой лицензией) обязан зарегистрироваться на корпоративный налог в FTA, независимо от того, проходит ли прибыль порог. Окна регистрации шли в 2024 году по месяцу выдачи лицензии; за просрочку, административный штраф AED 10 000 на структуру. Регистрация на НДС, по правилам порога выше; нарушение тридцатидневного срока после превышения порога тоже штрафуется.
Окна подачи. Декларация по корпоративному налогу годовая, срок подачи, в течение 9 месяцев месяцев после окончания финансового года. Для январь-декабрьского финансового года декларация подаётся до 30 сентября следующего года. Квартальных авансов не требуют (необычно для системы корпоративного налога). Декларации по НДС, квартальные или ежемесячные в зависимости от объёма. Акцизные, ежемесячные.
Штрафы. Шкала административных штрафов опубликована FTA. Просрочка подачи: AED 500 за первый месяц, AED 1 000 за каждый последующий, с потолком. Просрочка оплаты: 2 % сразу, далее 4 % в месяц. Неверная декларация с занижением налога: от 5 % до 50 % недоплаты в зависимости от умысла. Стандартные штрафы доходят до 50000 AED; за умышленное уклонение, уголовная плоскость с отдельными, гораздо более жёсткими санкциями.
Постановка аудита. FTA расширила аудиторские команды с 2024 года, с особым фокусом на субстанцию в free zones, внутригрупповое трансфертное ценообразование и допустимость Small Business Relief. Документация по трансфертному ценообразованию (master file + local file) требуется, если консолидированная выручка группы превышает AED 200 млн или выручка ОАЭ-структуры превышает AED 200 млн. Раскрытие сделок со связанными сторонами, обязательное требование на уровне декларации для всех зарегистрированных на корпоративный налог, не только крупных.
Крипта и инвестиционный доход резидента
В ОАЭ нет отдельного режима прироста капитала для физлиц, поэтому индивидуальный доход от продажи криптовалюты, листинговых акций или паёв фондов не облагается. Резидент, торгующий собственным портфелем через брокера в Дубае или за рубежом, оставляет себе всю прибыль. Нет годового обязательства отчётности по личному счёту, нет налога на выход при эмиграции, нет налога на наследство по передаваемому портфелю.
Где проходит граница. Если деятельность приобретает характер бизнеса, прибыль становится корпоративно-налоговым доходом по 9 % сверх порога AED 375 000. FTA смотрит на частоту сделок, масштаб, выделенный персонал и инфраструктуру, ведётся ли деятельность через лицензированную структуру. Инвестор-частник с парой сотен сделок в год, на стороне «личный инвестор». Маркетмейкер с десятком сотрудников фул-тайм, на стороне «бизнес». Промышленный майнинг и стейкинг, на стороне «бизнес».
Крипта и НДС. Большинство крипто-связанных услуг (биржевые сервисы, кастоди, консалтинг) облагаются 5 % для резидентов ОАЭ, zero-rated для иностранных клиентов по правилам экспорта услуг. Поставка самих криптоактивов для личного инвестора, как правило, за пределами зоны действия НДС.
Что читать дальше
Глава «Визы» разбирает треки Golden, Green, Remote Work, Employment и Investor, включая связь субстанции с корпоративным резидентством. Глава «Недвижимость» покрывает freehold-зоны, сборы за перевод и правила zero-rating НДС по жилой первой поставке. Глава «Банкинг», открытие счёта (личного и корпоративного), KYC и документы по субстанции, которые попросит аудит FTA. Для сравнения с Сингапуром, Кипром или Мальтой, атлас стран.
Часто спрашивают
ОАЭ ещё нулевая юрисдикция?
Наполовину. НДФЛ всё ещё 0 % на зарплату, дивиденды, прирост капитала и арендный доход от ОАЭ-недвижимости; нет налогов на наследство, имущество и состояние. Но с июня 2023 действует федеральный по ставке 9 % на прибыль свыше 375000 AED. НДС идёт по 5 % на большинство потребления. Для наёмника и удалёнщика заголовок не сломан; для владельца активного бизнеса, сломан.
Может ли компания во free zone сохранить 0 % корпоративный налог?
Да, если квалифицируется как : реальная субстанция в зоне (персонал, офис, расходы), аудированная отчётность, «qualifying income», подходящий под перечисленные категории (внутризоновая торговля, экспорт услуг в определённых случаях, производство в зоне, управление иностранными фондами), и неквалифицированный доход de minimis ниже 5 % выручки (или AED 5 млн). Неквалифицированный доход облагается 9 % с первого дирхама, без порога AED 375 000.
Что такое Small Business Relief?
Льгота для бизнесов с выручкой до 3000000 AED в текущем и всех прошлых налоговых периодах. Структура заявляет режим «нет налогооблагаемого дохода» в периоде: корпоративный налог не платится, подаётся упрощённая декларация, документация по трансфертному ценообразованию не требуется. Действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года, по Ministerial Decision № 131 (поправка к № 73 от 2023 года, опубликовано Минфином 7 августа 2026). Элекция годовая.
Как стать налоговым резидентом ОАЭ?
Три маршрута по решению Кабмина 85/2022. (1) ОАЭ, основное место проживания и центр финансовых и личных интересов. (2) Физическое присутствие минимум 183 дня дней за любые 12 месяцев. (3) Физическое присутствие минимум 90 дней дней плюс статус гражданина или резидента ОАЭ с постоянным адресом и занятостью либо бизнесом здесь. Достаточно одного из трёх. от подтверждает статус на налоговый год и открывает доступ к договорным льготам за рубежом.
Удерживают ли ОАЭ налог на дивиденды или роялти за рубеж?
Нет. Внутренний WHT на исходящие выплаты, 0 %. ОАЭ-компания может выплатить дивиденд, проценты, роялти или вознаграждение за услуги иностранному получателю без удержания налога в ОАЭ. Доступ к договорным льготам со стороны иностранного плательщика (где иностранная страна берёт WHT с выплат в ОАЭ) по-прежнему требует ОАЭ-овский .
Как облагается криптовалюта для резидента ОАЭ?
Личный инвестор не платит ничего на прибыль. Нет личного налога на прирост капитала, нет годового обязательства отчётности, нет налога на выход. Если деятельность ведётся как бизнес (маркетмейкер-деск, промышленный майнинг, лицензированная трейдинговая фирма), прибыль попадает под по ставке 9 % сверх порога AED 375 000. НДС по 5 % применяется к большинству крипто-связанных услуг для резидентов ОАЭ.
Что изменилось в СОИДН с Россией в феврале 2025?
Подписан новый договор взамен соглашения 2011 года. Старый давал эффективные 0 % на большинство трансграничных потоков (упрощённый формат для суверенных инвесторов и государственных фондов); новый устанавливает флэт-ставку у источника 10 % на дивиденды, проценты и роялти (деления 10/15 % в тексте нет) и вводит principal purpose test против шопинга по договорам. Договор уже ратифицирован обеими сторонами: Россия подписала ратификационный закон № 189-ФЗ 7 июля 2025 года; ОАЭ ратифицировали свою сторону тоже, но точная дата вступления в силу пока не подтверждена по официальному ОАЭ-источнику. Соглашение 2011 года больше не действует параллельно: держателям ОАЭ-структур с российскими доходами стоит пересчитать поток по новым ставкам уже сейчас, а не ждать.
Проверено · 2026-05-27